Chia Sẻ Mẹo Hướng dẫn Cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133 Mới nhất 2022
Bạn đang search từ khóa Share Thủ Thuật Hướng dẫn Cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133 Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2021-10-17 13:28:57
Hướng dẫn cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133
1. Nguyên tắc kế toán Phải thu khác:
– Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác lập được nguyên nhân, phải chờ xử lý;
– Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do thành viên, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, sản phẩm & hàng hóa, tiền vốn,… đã được xử lý bắt bồi thường;
– Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bằng tiền thì phải kế toán là cho vay vốn trên TK 1288);
– Các khoản chi góp vốn đầu tư XDCB, ngân sách sản xuất, marketing nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải tịch thu;
– Các khoản chi hộ phải tịch thu, như những khoản bên nhận ủy thác xuất, nhập khẩu chi hộ cho bên giao ủy thác xuất, nhập khẩu về phí ngân hàng nhà nước, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, những khoản thuế, …
– Tiền lãi cho vay vốn, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ những hoạt động giải trí và sinh hoạt góp vốn đầu tư tài chính;
– Số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược tại những doanh nghiệp, tổ chức triển khai khác trong những quan hệ kinh tế tài chính theo quy định của pháp lý;
– Các khoản phải thu khác ngoài những khoản trên.
1.2. Nguyên tắc kế toán so với những khoản cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược:
a) Các khoản tiền, tài sản đem cầm đồ, thế chấp ngân hàng ký quỹ, ký cược phải được theo dõi ngặt nghèo và kịp thời tịch thu khi hết thời hạn cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược. Trường hợp những khoản ký quỹ, ký cược doanh nghiệp được quyền nhận lại nhưng quá hạn tịch thu thì doanh nghiệp được trích lập dự trữ như so với những số tiền nợ phải thu khó đòi.
b) Doanh nghiệp phải theo dõi rõ ràng những khoản cầm đồ, thế chấp ngân hàng ký cược, ký quỹ theo từng loại, từng đối tượng người tiêu dùng, kỳ hạn, nguyên tệ. Khi lập Báo cáo tài chính, những khoản có kỳ hạn còn sót lại dưới 12 tháng được phân loại là tài sản thời hạn ngắn; Những khoản có kỳ hạn còn sót lại từ 12 tháng trở lên được phân loại là tài sản dài hạn.
c) Đối với tài sản đưa theo cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược được phản ánh theo giá đã ghi sổ kế toán của doanh nghiệp. Khi xuất tài sản phi tiền tệ mang đi cầm đồ ghi theo giá nào thì khi thu về ghi theo giá đó. Các tài sản thế chấp ngân hàng bằng giấy ghi nhận quyền sở hữu (như bất động sản) thì không ghi giảm tài sản mà theo dõi rõ ràng trên sổ kế toán (rõ ràng tài sản đang thế chấp ngân hàng) và thuyết minh trên Báo cáo tài chính.
d) Trường hợp có những khoản ký cược, ký quỹ bằng tiền hoặc tương tự tiền được quyền nhận lại bằng ngoại tệ thì phải định hình và nhận định lại theo tỷ giá chuyển khoản qua ngân hàng trung bình thời gian cuối kỳ của ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có thanh toán thanh toán.
1.3. Về nguyên tắc trong mọi trường hợp phát hiện thiếu tài sản, phải truy tìm nguyên nhân và người phạm lỗi để sở hữu giải pháp xử lý rõ ràng. Chỉ hạch toán vào Tài khoản 1381 trường hợp chưa xác lập được nguyên nhân về thiếu, mất mát, hư hỏng tài sản của doanh nghiệp phải chờ xử lý. Trường hợp tài sản thiếu đã xác lập được nguyên nhân và đã có biên bản xử lý ngay trong kỳ thì ghi vào những thông tin tài khoản tương quan, không hạch toán qua Tài khoản 1381.
Giá trị hàng tồn kho bị hao hụt, mất mát (trừ hao hụt trong định mức trong quy trình thu mua được hạch toán vào giá trị hàng tồn kho) sau khoản thời hạn trừ số thu bồi thường được hạch toán vào giá vốn hàng bán.
Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý so với phần giá trị còn sót lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê sau khoản thời hạn trừ đi phần bồi thường của những tổ chức triển khai, thành viên có tương quan được hạch toán vào ngân sách khác của doanh nghiệp.
1.4. Khoản tổn thất về nợ phải thu khác khó đòi sau khoản thời hạn trừ số dự trữ đã trích lập được hạch toán vào ngân sách quản trị và vận hành doanh nghiệp.2. Kết cấu của Tài khoản 138 – Phải thu khác
Bên Nợ
TK 138
Bên Có
– Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý và xử lý;
– Phải thu của thành viên, tập thể (trong và ngoài doanh nghiệp) so với tài sản thiếu đã xác lập rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay;
– Phải thu về tiền lãi cho vay vốn, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ những hoạt động giải trí và sinh hoạt góp vốn đầu tư tài chính;
– Các khoản chi hộ bên thứ ba phải tịch thu, những số tiền nợ phải thu khác;
– Giá trị tài sản mang đi cầm đồ hoặc số tiền đã ký kết quỹ, ký cược;
– Đánh giá lại những khoản phải thu khác là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).
– Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào những thông tin tài khoản tương quan theo quyết định hành động ghi trong biên bản xử lý;
– Số tiền đã thu được về những số tiền nợ phải thu khác;
– Giá trị tài sản cầm đồ hoặc số tiền ký quỹ, ký cược đã nhận được lại hoặc đã thanh toán;
– Khoản khấu trừ (phạt) vào tiền ký quỹ, ký cược tính vào ngân sách khác;
– Đánh giá lại những khoản phải thu khác là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán).
Số dư bên Nợ:
Các số tiền nợ phải thu khác chưa thu được.
Tài khoản 138 – Phải thu khác, có 3 thông tin tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác lập rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định hành động xử lý.
– Tài khoản 1386 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược: Phản ánh số tiền hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi cầm đồ, ký quỹ, ký cược tại những doanh nghiệp, tổ chức triển khai khác trong những quan hệ kinh tế tài chính theo quy định của pháp lý.
– Tài khoản 1388 – Phải thu khác: Phản ánh những khoản phải thu của doanh nghiệp ngoài phạm vi những khoản phải thu phản ánh ở những TK 131, 133, 136, 1381, 1386 như: Phải thu những khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu những khoản phải bồi thường do làm mất đi tiền, tài sản;…
3. Cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133:
3.1. Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình dùng cho hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing phát hiện thiếu, chưa xác lập rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) (giá trị còn sót lại của TSCĐ)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Có TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình (nguyên giá).
3.2. TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động giải trí và sinh hoạt phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác lập rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 3533 – Quỹ phúc lợi đã tạo ra TSCĐ (giá trị còn sót lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
Đồng thời phản ánh phần giá trị còn sót lại của tài sản thiếu chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)
Có TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532)
3.3. Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư, sản phẩm & hàng hóa ,… phát hiện thiếu khi kiểm kê:
a) Khi chưa xác lập rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381)
Có những TK 111, 152, 153, 155, 156.
b) Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền so với tài sản thiếu, địa thế căn cứ vào quyết định hành động xử lý, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (thành viên, tổ chức triển khai nộp tiền bồi thường)
Nợ TK 1388 – Phải thu khác (thành viên, tổ chức triển khai phải nộp tiền bồi thường)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khoản thời hạn trừ số thu bồi thường theo quyết định hành động xử lý)
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác (phần giá trị còn sót lại của TSCĐ thiếu qua kiểm kê phải tính vào tổn thất của doanh nghiệp)
Có TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý.
c) Trường hợp tài sản phát hiện thiếu đã xác lập được ngay nguyên nhân và người phụ trách thì địa thế căn cứ nguyên nhân hoặc người phụ trách bồi thường, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (số phải bồi thường)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khoản thời hạn trừ số thu bồi thường theo quyết định hành động xử lý)
Có những TK 152, 153, 155, 156
Có những TK 111, 112.
3.4. Các khoản cho mượn tài sản trong thời gian tạm thời, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Có những TK 152, 153, 155, 156,…
3.5. Các khoản chi hộ bên thứ ba phải tịch thu, những khoản phải thu khác, ghi
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Có những TK tương quan.
3.6. Kế toán thanh toán thanh toán ủy thác xuất – nhập khẩu tại bên nhận ủy thác:
a) Khi bên nhận uỷ thác chi hộ cho bên giao uỷ thác, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (nếu bên giao ủy thác chưa ứng tiền)
Nợ TK 3388- Phải trả phải nộp khác(trừ vào tiền nhận của bên giao ủy thác)
Có những TK 111, 112,…
b) Khi được doanh nghiệp uỷ thác xuất khẩu thanh toán bù trừ với những khoản đã chi hộ, kế toán doanh nghiệp nhận uỷ thác xuất khẩu ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả khác (3388)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388).
c) Kế toán rõ ràng những thanh toán thanh toán thanh toán xuất – nhập khẩu ủy thác được tiến hành theo phía dẫn của thông tin tài khoản 338 – Phải trả khác; Kế toán những khoản thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế nhập khẩu tại bên giao và nhận ủy thác tiến hành theo phía dẫn của thông tin tài khoản 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước.
3.7. Định kỳ khi xác lập tiền lãi cho vay vốn, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia phải thu, ghi:
Nợ những TK 111, 112,…. (số đã thu được tiền)
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí và sinh hoạt tài chính.
3.8. Khi thu được tiền của những số tiền nợ phải thu khác, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng
Có TK 138 – Phải thu khác (1388).
3.9. Khi có quyết định hành động xử lý nợ phải thu khác không tồn tại kĩ năng tịch thu, ghi:
Nợ TK 111 – Tiền mặt (số bồi thường của thành viên, tập thể có tương quan)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)
Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (nếu được bù đắp bằng khoản dự trữ phải thu khó đòi)
Nợ TK 642 – Chi tiêu quản trị và vận hành marketing (số hạch toán vào ngân sách)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388).
3.10. Khi những doanh nghiệp hoàn thành xong thủ tục bán những khoản phải thu khác (đang rất được phản ánh trên Bảng Cân đối kế toán) cho công ty mua và bán nợ, ghi:
Nợ những TK 111, 112,…. (số tiền thu được từ việc bán số tiền nợ phải thu)
Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự trữ phải thu khó đòi)
Nợ TK 642 – Chi tiêu quản trị và vận hành marketing (số chênh lệch giữa giá gốc số tiền nợ phải thu
khó đòi với số tiền thu được từ bán số tiền nợ và số đã được bù đắp bằng khoản dự trữ nợ phải thu khó đòi)
Có TK 138 – Phải thu khác (1388).
3.11. Kế toán cầm đồ, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược, ghi:
a) Dùng tiền mặt, tiền gửi tiền tiết kiệm để ký cược, ký quỹ, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1386)
Có những TK 111, 112
b) Khi mang hàng tồn kho hoặc tài sản khác đi cầm đồ, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1386) (rõ ràng theo từng khoản)
Có những TK 152, 155, 156,….
c) Trường hợp dùng TSCĐ để cầm đồ, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1386) (giá trị còn sót lại)
Nợ TK 214 – Hao mòn Tài sản cố định và thắt chặt (giá trị hao mòn luỹ kế)
Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá)
d) Khi nhận lại tài sản cầm đồ hoặc tiền ký quỹ, ký cược:
– Nhận lại số tiền ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 138 – Phải thu khác (1386)
– Khi nhận lại hàng tồn kho hoặc tài sản khác mang cầm đồ, ghi:
Nợ TK 152, 155, 156,….
Có TK 138 – Phải thu khác (1386)
– Nhận lại TSCĐ cầm đồ, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ (Nguyên giá khi đưa theo cầm đồ)
Có TK 138 – Phải thu khác (1386) (giá trị còn sót lại)
Có TK 214 – Hao mòn tài sản cố định và thắt chặt (giá trị hao mòn luỹ kế)
đ) Trường hợp doanh nghiệp không tiến hành đúng những cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ, ký cược, ghi:
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác (số tiền bị trừ)
Có TK 138 – phải thu khác (1386)
e) Trường hợp sử dụng khoản ký quỹ, ký cược thanh toán cho những người dân bán, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả người bán
Có TK 138 – phải thu khác (1386)
3.12. Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khác có gốc ngoại tệ được định hình và nhận định theo tỷ giá chuyển khoản qua ngân hàng trung bình thời gian cuối kỳ của ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có thanh toán thanh toán:
– Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
– Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
Có TK 138 – Phải thu khác
4. Sơ đồ hạch toán thông tin tài khoản 138 theo TT 133
Link tải Cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133 Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về nội dung bài viết Cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133 tiên tiến và phát triển nhất, Bài viết sẽ tương hỗ You hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133
Quý quý khách đã xem Tóm tắt mẹo thủ thuật Cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133 rõ ràng nhất. Nếu có vướng mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comments hoặc tham gia nhóm zalo để được trợ giúp nghen.
#Cách #hạch #toán #phải #thu #khác #Theo Cách hạch toán phải thu khác (TK 138) Theo TT 133 2021-10-17 13:28:57