Chia Sẻ Kinh Nghiệm Hướng dẫn Các khoản ngân sách không được trừ khi tính thuế TNDN 2021 Mới nhất 2022
Ban đang tìm kiếm từ khóa Chia Sẻ Kinh Nghiệm Hướng dẫn Các khoản ngân sách không được trừ khi tính thuế TNDN 2021 Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2021-10-17 22:16:02
Trong doanh nghiệp phát sinh thật nhiều khoản ngân sách với những mục tiêu chi rất khác nhau theo từng nghành hoạt động giải trí và sinh hoạt. Thế nhưng không phải khoản ngân sách nào doanh nghiệp chi ra cũng rất được xem vào ngân sách được trừ, nó nên phải phục vụ nhu yếu được những Đk nhất định về hóa đơn chứng từ hay hình thức thanh toán. Các Đk cần này những bạn cũng trọn vẹn có thể tìm hiểu thêm tại đây: Điều kiện ngân sách được xem vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN.
Còn ở nội dung bài viết này, Kế Toán sẽ đi phân tích rõ ràng từng khoản ngân sách rõ ràng để những bạn làm kế toán nắm được khoản nào được trừ vào khoản nào không được trừ khi tính thuế TNDN:
– Thông tư 25/2018/TT-BTC hướng dẫn nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi thông tư 78/năm trước/TT-BTC
1. Chi tiêu sắm sửa hóa, dịch vụ không tồn tại hóa đơn:- Khi doanh nghiệp sắm sửa hóa – dịch vụ của đối tượng người tiêu dùng thành viên không marketing thì thành viên này sẽ không tồn tại hóa đơn để xuất trực tiếp cho Doanh Nghiệp, nếu Doanh Nghiệp muốn có hóa đơn thì thành viên đó phải tiến hàng làm thủ tục mua hóa đơn của chi cục thuế. Xong khi bán những món đồ không chịu thuế hoặc không phải kê khai nộp thuế thì thành viên này sẽ không còn được cấp hóa đơn marketing nhỏ lẻ (theo điều 13 của TT 39/năm trước/TT-BTC quy định về hóa đơn).
Ví dụ như:
+ Mua sản phẩm & hàng hóa là nông sản, thủy món ăn hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt cá trực tiếp đẩy ra, Mua thành phầm thủ công,Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ mái ấm gia đình, thành viên tự khai thác trực tiếp đẩy ra, Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
+ Mua vật dụng, tài sản, dịch vụ của hộ mái ấm gia đình, thành viên không marketing trực tiếp đẩy ra;
+ Mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của hộ mái ấm gia đình, thành viên marketing (không gồm có những trường hợp nêu trên) có mức lệch giá dưới ngưỡng lệch giá chịu thuế giá trị ngày càng tăng (100 triệu đồng/năm).
+ Hoặc thuê nhà đất của thành viên mà tổng số tiền cho thuê trong năm từ 100 triệu trở xuống. Mua xe hơi của thành viên Like New 99%…
Được Tính vào Chi Phí Được Trừ
Không Được Trừ
+ Lập Bảng kê thu sắm sửa hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN.
+ Chứng từ thanh toán (không cần phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)
Không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán
2. Chi tiêu tiền lương – tiền thưởng:
Điều kiện để hạch toán ngân sách tiền lương vào ngân sách được trừ:
– Các Khoản tiền lương, tiền thưởng được ghi rõ ràng Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Quy chế thưởng.
– Thực tế đã thanh toán và có chứng từ thanh toán đúng quy định.
Chi tiêu tiền lương không được trừ trong những trường hợp sau:
– Đã hạch toán vào ngân sách sản xuất marketing trong kỳ nhưng thực tiễn không chi trả hoặc không tồn tại chứng từ thanh toán theo quy định của pháp lý.
– Không được ghi rõ ràng Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Q./C tài chính, Q./C lương thưởng.
– Chi tiền lương, tiền công và những khoản phụ cấp phải trả cho những người dân lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (ngày 30 hoặc 31/3) thực tiễn chưa chi.
– Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một thành viên làm chủ) cũng tiếp tục bị vô hiệu (Chú ý: Khoản tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, cty Trách Nhiệm Hữu Hạn MTV dù có tham gia vào hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing cũng không được xem vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN – Theo công văn 727/TCT-CS ngày 3/3/năm ngoái)
– Tiền thù lao trả cho những sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người dân này sẽ không trực tiếp tham gia điều hành quản lý sản xuất, marketing.
3. Các khoản phụ cấp, bổ trợ update khác, hay những khoản chi tương quan đến người lao động mà kế toán cần lưu ý:3.1. Chi trang phục:
Hình thức chi
Được Tính vào ngân sách được trừ
Hồ sơ chứng từ
Không được trừ
Nếu chi bằng Tiền
Tối đa 5 triệu/người/năm
Phiếu chi/UNC
Phần vượt quá 5 triệu/người/năm
Nếu chi bằng hiện vật
Không bị khống chế
Có hóa đơn/chứng từ
và chứng từ thanh toán
Không có hóa đơn chứng từ
Cả tiền và hiện vật
– Phần chi bằng tiền tối đa 5 triệu/người/năm
– Phần chi bằng hiện vật:
không trở thành khống chế
Có hóa đơn/chứng từ
và chứng từ thanh toán
(Phiếu chi/UNC)
Không có hóa đơn chứng từ
Lưu ý: Đối với phần chi bằng hiện vật: Nếu những bạn mua trang phục của đối tượng người tiêu dùng không tồn tại hóa đơn thì nên lập bảng kê 01/TNDN thay thế nhé.
3.2. Phụ cấp ăn trưa/ăn giữa ca, xăng xe/phụ cấp đi lại, điện thoại cảm ứng:
– Đối với doanh nghiệp luật thuế không quy định mức khoán chi (tức là không khống chế phải chi bao nhiêu hay được xem vào ngân sách được trừ ở một số lượng rõ ràng nào) mà doanh nghiệp tự xây dựng quy định, tự thỏa thuận hợp tác với những người lao động về mức hưởng và Đk được hưởng của những khoản phụ cấp này.
– Vì vậy so với những khoản này doanh nghiệp cần thể rõ về Đk được hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động hay quy định của doanh nghiệp là được xem vào ngân sách được trừ.
– Nhưng Kế Toán cũng xin lưu ý với những bạn:
+ Nếu trả cao hơn nữa mức thỏa thuận hợp tác/quy định của doanh nghiệp thì phần cao hơn nữa này sẽ bị vô hiệu thoát khỏi ngân sách được trừ.
+ Phải xác lập được mức chi hợp lý cho từng lao động/từng bộ phận
+ Nếu doanh nghiệp những bạn sử dụng hình thức khoán chi thì toàn bộ chúng ta tính ra mức chi trên bảng lương của từng tháng.
+ Nếu doanh nghiệp những bạn sử dụng hình thức chi theo tiêu dùng thực tiễn (mua phiếu ăn xuất ăn, mua xăng xe, mua hóa đơn điện thoại cảm ứng/trả sau) thì những khoản chi này phải có hóa đơn chứng từ mang tên công ty, địa chỉ, MST công ty và thanh toán khá đầy đủ, đúng quy định.
3.3. Chi tiêu tiền nhà tại cho những người dân lao động:
Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với những người lao động trong số đó có ghi khoản chi về tiền nhà do doanh nghiệp trả cho những người dân lao động, khoản chi trả này còn có tính chất tiền lương, tiền công và có khá đầy đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định thì được xem vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.3.4. Công tác phí:
– Trường hợp 1: Chi công tác làm việc phí theo chứng từ phát sinh:
+ Chi phụ cấp cho những người dân lao động đi công tác làm việc, ngân sách đi lại và tiền thuê chỗ ở cho những người dân lao động đi công tác làm việc nếu có khá đầy đủ hóa đơn, chứng từ được xem vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế.
+ Nếu không tồn tại khá đầy đủ hóa đơn chứng từ sẽ bị vô hiệu thoát khỏi ngân sách được trừ.
– Trường hợp 2: Công tác phí khoán
+ Thực hiện đúng theo quy định tài chính hoặc quy định nội bộ của doanh nghiệp thì được xem vào ngân sách được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
+ Nếu doanh nghiệp chi tiền công tác làm việc phí cao hơn nữa mức khoán đã quy định sẽ phần cao hơn nữa này sẽ bị vô hiệu khỏi ngân sách được trừ
+ Với trường hợp công tác làm việc phí khoán thì những khoản ngân sách phát sinh trong quy trình đi công tác làm việc như tiền đi lại, tiền thuê chỗ ở… sẽ không còn cần hóa đơn mà vẫn tính vào ngân sách được trừ.
3.5. Các khoản bảo hiểm không bắt buộc:
– Sẽ không được trừ: Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho những người dân lao động; Phần vượt mức quy định của pháp lý về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp những quỹ có tính chất phúc lợi xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ trợ update bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho những người dân lao động.
– Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất phúc lợi xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho những người dân lao động được xem vào ngân sách được trừ ngoài việc không vượt mức quy định tại điểm này còn phải được ghi rõ ràng Điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Quy chế của công ty.
– Doanh nghiệp không được xem vào ngân sách so với những Khoản chi cho Chương trình tự nguyện nêu trên nếu doanh nghiệp không tiến hành khá đầy đủ những trách nhiệm về bảo hiểm bắt buộc cho những người dân lao động (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc).”
(Theo Khoản 3 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC)
3.6. Các khoản chi có tính chất phúc lợi:
Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho những người dân lao động như: chi đám hiếu, hỷ của mình mình và mái ấm gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi tương hỗ Điều trị; chi tương hỗ bổ trợ update kiến thức và kỹ năng học tập tại cơ sở đào tạo và giảng dạy; chi tương hỗ mái ấm gia đình người lao động bị tác động bởi thiên tai, địch họa, tai nạn đáng tiếc, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi tương hỗ ngân sách đi lại ngày lễ, tết cho những người dân lao động; chi bảo hiểm tai nạn đáng tiếc, bảo hiểm sức mạnh, bảo hiểm tự nguyện khác cho những người dân lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho những người dân lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho những người dân lao động hướng dẫn tại mục 3.5 nêu trên) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác.
=> Đây là những khoản chi được trừ nhưng bị khống chế
Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không thật 01 tháng lương trung bình thực tiễn tiến hành trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Ví dụ: như năm 2020: Công ty thực tiễn chi trả 1,2 tỷ tiền lương.
=> Mức được trừ của những khoản phúc lợi tối đa là: 1,2 tỷ : 12 tháng = 100 triệu.
+ Nếu chi vượt 100 triệu thì loại phần vượt. Ví dụ chi 110 triệu: thì được trừ 100 triệu. Loại 10 triệu
+ Nếu chi bằng hoặc dưới 100 triệu thì được trừ tất
3.7. Chi tiêu tiếp quý khách:
– Các khoản ngân sách tiếp quý khách (đối tác chiến lược, người tiêu dùng), ngân sách tổ chức triển khai hội nghị người tiêu dùng (thuê mặt phẳng, mua bánh, thức ăn, nước uống…) nếu thực tiễn tương quan đến hoạt động giải trí và sinh hoạt SXKD của doanh nghiệp và có đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán đúng quy định thì được xem vào ngân sách hợp lý.
– Lưu ý:
+ Nếu khoản chi tiếp quý khách này sẽ không tương quan đến hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing mà là tiêu dùng thành viên thì sẽ bị vô hiệu khỏi ngân sách được trừ.
– Chi tiêu tiếp quý khách không trở thành khống chế từ thời gian ngày một/1/năm ngoái Tính từ lúc lúc Luật số 71/năm trước/QH13 có hiệu lực hiện hành.
3.8. Tiền thưởng
Thưởng kĩ năng, Thưởng doanh thu, thưởng thâm niên, Lương tháng 13/thưởng tết nguyên đán, thưởng tết dương lịch, Thưởng lễ: 30/4, 1/5, 2/9
Được ghi rõ ràng Đk hưởng và mức hưởng tại HĐLĐ, Thỏa ước lao động, Quy chế tài chính hoặc Quy chế thưởng… thì được xem vào ngân sách được trừ.
4. Chi tiêu khấu hao tài sản cố định và thắt chặt:
– Sẽ bị vô hiệu nếu:
+ Không sử dụng cho hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ. Riêng tài sản cố định và thắt chặt phục vụ cho những người dân lao động thao tác tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, Tolet, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo và giảng dạy, dạy nghề và những thiết bị, thiết kế bên trong đủ Đk là tài sản cố định và thắt chặt lắp ráp trong nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, Tolet, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo và giảng dạy, dạy nghề; bể chứa nước sạch, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà tại trực tiếp cho những người dân lao động được trích khấu hao tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế.
+ Chi khấu hao so với tài sản cố định và thắt chặt không tồn tại sách vở chứng tỏ được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định và thắt chặt thuê mua tài chính). Ví dụ như lúc mua xe là phải Đk tên Doanh Nghiệp, làm thủ tục ”sang tên đổi chủ”…
+ Chi khấu hao so với tài sản cố định và thắt chặt không được quản trị và vận hành, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo quyết sách quản trị và vận hành tài sản cố định và thắt chặt và hạch toán kế toán hiện hành.
+ Khấu hao so với tài sản cố định và thắt chặt đã khấu hao hết giá trị.
+ Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về quyết sách quản trị và vận hành, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định và thắt chặt. (Vượt khung quy định tại Phụ lục 1 của TT 45/2013/TT-BTC)
– Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ VNĐ/xe so với xe hơi chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: xe hơi dùng cho marketing vận tải lối đi bộ hành quý khách, marketing du lịch, quý khách sạn; xe hơi vốn để làm làm mẫu và lái thử cho marketing xe hơi). Ví dụ: cty bạn mua xe xe hơi nguyên giá 2 tỷ mà Doanh Nghiệp bạn không KD vận tải lối đi bộ, du lịch, KS thì phải loại 400tr thoát khỏi ngân sách được trừ.
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng ủy quyền, thanh lý xe xe hơi chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống thì giá trị còn sót lại của xe được xác lập bằng nguyên giá thực mua tài sản cố định và thắt chặt trừ (-) số khấu hao lũy kế của tài sản cố định và thắt chặt theo quyết sách quản trị và vận hành sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định và thắt chặt tính đến thời gian chuyển nhượng ủy quyền, thanh lý xe.
Ví dụ: Kế Toán có mua xe xe hơi dưới 9 chỗ ngồi có nguyên giá là 6 tỷ VNĐ, công ty trích khấu hao một năm tiếp sau đó tiến hành thanh lý. Số khấu hao theo quyết sách quản trị và vận hành sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định và thắt chặt là một trong những tỷ VNĐ (thời hạn trích khấu hao là 6 năm theo văn bản về khấu hao tài sản cố định và thắt chặt). Số trích khấu hao theo quyết sách thuế được xem vào ngân sách được trừ là một trong những,6 tỷ VNĐ/6 năm = 267 triệu đồng. Kế Toán thanh lý bán xe là 5 tỷ VNĐ.
Thu nhập từ thanh lý xe: 5 tỷ VNĐ – (6 tỷ VNĐ – 1 tỷ VNĐ) = 0 đồng”
5. Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ, vỏ hộp luân chuyển, …
– Chi tiêu mua tài sản nêu trên được phân loại dần vào ngân sách hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing trong kỳ nhưng tối đa không thật 3 năm. ( vậy là công cụ dụng cụ không được phân loại quá 3 năm – nếu không phần ngân sách từ thời gian năm thứ 4 trở đi sẽ bị vô hiệu thoát khỏi ngân sách được trừ)6. Chi tiền thuê tài sản của thành viên (Thuê nhà, thuê xe…) không tồn tại khá đầy đủ hồ sơ, chứng từ tại đây:
– Khi doanh nghiệp thuê tài sản của thành viên thì sẽ không còn tồn tại hóa đơn nhưng riêng với trường hợp không tồn tại hóa đơn này doanh nghiệp cũng không cần thiết phải lập bảng kê 01/TNDN nữa (Theo TT 96/năm ngoái/TT-BTC.)
– Để được xem vào ngân sách được trừ doanh nghiệp nên phải có đủ hồ sơ theo từng trưởng hợp thỏa thuận hợp tác trên hợp đồng như sau:
Trường hợp:
Trên hợp đồng thể hiện thành viên nộp thuế
Trường hợp:
Trên hợp đồng thể hiện Doanh nghiệp nộp thuế
+ Hợp đồng thuê tài sản
+ Chứng từ trả tiền thuê tài sản
+ Hợp đồng thuê tài sản.
+ Chứng từ trả tiền thuê tài sản
+ Chứng từ nộp thuế thay cho thành viên.
Trường hợp này được xem cả tiền nộp thuế thay cho thành viên vào ngân sách được trừ
– Nếu không tồn tại khá đầy đủ những hồ sơ chứng từ trên sẽ bị vô hiệu khỏi ngân sách được trừ.Kế Toán lưu ý những bạn:6.1. Phần ngân sách thuê tài sản vượt quá mức cần thiết phân loại theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước sẽ bị vô hiệu khỏi ngân sách được trừ
Ví dụ 10: Công ty Kế Toán thuê nhà làm văn phòng trong 4 năm với số tiền thuê là: 400 triệu đồng và thanh toán một lần. Chi tiêu thuê nhà được hạch toán vào ngân sách thường niên là 100 triệu đồng. Chi tiêu thuê nhà hàng quán ăn năm vượt trên 100 triệu đồng thì phần vượt trên 100 triệu đồng không được xem vào ngân sách hợp lý khi xác lập thu nhập chịu thuế.
6.2. Đối với ngân sách sửa chữa thay thế tài sản đi thuê mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa thay thế tài sản trong thời hạn thuê thì ngân sách sửa chữa thay thế tài sản cố định và thắt chặt đi thuê được phép hạch toán vào ngân sách hoặc phân loại dần vào ngân sách nhưng thời hạn tối đa không thật 03 năm.6.3. Đối với khoản Chi tiêu tiền điện, tiền nước mang tên gia chủ: (tức là hóa đơn không mang tên Doanh Nghiệp)
Chi trả tiền điện, tiền nước so với những hợp đồng điện và nước do chủ sở hữu là hộ mái ấm gia đình, thành viên cho thuê vị trí sản xuất, marketing ký trực tiếp với cty chức năng phục vụ nhu yếu điện, nước không tồn tại đủ chứng từ thuộc một trong những trường hợp sau:
a) Trường hợp doanh nghiệp thuê vị trí sản xuất marketing trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà phục vụ nhu yếu điện, nước không tồn tại những hoá đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê vị trí sản xuất marketing.
b) Trường hợp doanh nghiệp thuê vị trí sản xuất marketing thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê vị trí sản xuất marketing không tồn tại chứng từ thanh toán tiền điện, nước so với những người cho thuê vị trí sản xuất marketing phù thích phù hợp với số lượng điện, nước thực tiễn tiêu thụ và hợp đồng thuê vị trí sản xuất marketing.
(Thông tư 96/năm ngoái/TT-BTC đã bỏ QĐ Phải lập bảng kê 02/TNDN)
7. Chi tiêu lãi vay:- Phần ngân sách trả lãi tiền vay vốn ngân hàng sản xuất marketing của đối tượng người tiêu dùng không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc tổ chức triển khai kinh tế tài chính vượt quá 150% mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời gian vay. (Tức là khống chế 1,5 lần so với mức lãi suất vay của Ngân hàng NNVN)
Ví dụ: Kế Toán vay của nhân viên cấp dưới hoặc 1 thành viên nào đó 100 triệu, với lãi suất vay 2%/tháng => Mỗi tháng Kế Toán phải trả 2tr tiền lãi vay.
Nhưng tại thời gian lúc đó mức lãi suất vay của Ngân hàng nhà nước VN, công bố trên website sbv.gov.vn là một trong những%/tháng.
Vậy là Kế Toán chỉ được xem vào ngân sách được trừ: 150% của một% bằng 1,5%.
=> Tiền lãi vay được trừ = 1,5% x 100 triệu = 1,5 triệu
=> Kế Toán bị vô hiệu 500.000 tiền ngân sách lãi vay thoát khỏi ngân sách được trừ.
(Với mức lãi suất vay Ngân hàng công bố 1%/tháng thì Doanh Nghiệp được xem vào ngân sách được trừ hết nếu trả lãi cho thành viên không thật 1,5%/tháng)
– Chi trả lãi tiền vay vốn ngân hàng tương ứng với phần vốn điều lệ (so với doanh nghiệp tư nhân là vốn góp vốn đầu tư) đã Đk không đủ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất marketing. Chi trả lãi tiền vay đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư.
Ví dụ: Kế Toán Đk vốn điều lệ trên GPĐKKD là 2 tỷ. Thực góp là một trong những,5 tỷ => Còn thiếu 500 triệu.
giờ cần thêm vốn để KD đi vay thêm 700 triệu lãi suất vay 1%/tháng.
=> Vậy là ngân sách lãi vay của 500 triệu (số vốn Điệu lệ không đủ) không được xem vào ngân sách được trừ.
ngân sách lãi vay của 200tr còn sót lại của 700tr được xem vào ngân sách đc trừ.
8. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính không được trừ gồm có: vi vi phạm giao thông vận tải, vi phạm quyết sách Đk marketing, vi phạm quyết sách kế toán thống kê, vi phạm pháp lý về thuế gồm có cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp lý.
Chú ý: tiền phạt vi phạm hợp đồng được xem vào ngân sách được trừ
9. Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi tương hỗ tiếp thị, chi tương hỗ ngân sách; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho người tiêu dùng.
Từ năm năm ngoái không hề khống chế ngân sách này nữa.
10. Chi tiêu nguyên vật tư vượt định mức: sẽ bị vô hiệu
Phần chi vượt định mức tiêu tốn nguyên vật tư, vật tư, nhiên liệu, tích điện, hàng hoá so với một số trong những nguyên vật tư, vật tư, nhiên liệu, tích điện, sản phẩm & hàng hóa đã được Nhà nước phát hành định mức.
Trước 6/8/năm ngoái, tức là trước lúc thông tư 96/năm ngoái có hiệu lực hiện hành thì: Theo điểm 2.3 của của TT 78/năm trước/TT-BTC thì:
Chi nguyên vật tư, vật tư, nhiên liệu, tích điện, sản phẩm & hàng hóa phần vượt mức tiêu tốn hợp lý sẽ bị vô hiệu
Doanh nghiệp tự xây dựng, quản trị và vận hành định mức tiêu tốn nguyên vật tư, vật tư, nhiên liệu, tích điện, sản phẩm & hàng hóa sử dụng vào sản xuất, marketing. Định mức này được xây dựng từ trên thời gian đầu xuân mới hoặc thời gian đầu kỳ sản xuất thành phầm và lưu tại doanh nghiệp.
Trường hợp một số trong những nguyên vật tư, vật tư, nhiên liệu, sản phẩm & hàng hóa Nhà nước đã phát hành định mức tiêu tốn thì tiến hành theo định mức của Nhà nước đã phát hành.
=> Nhưng thông tư 96/năm ngoái đã bãi Bỏ quy định doanh nghiệp tự xây dựng, quản trị và vận hành định mức tiêu tốn nguyên vật tư, vật tư, nhiên liệu, tích điện, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, marketing làm cơ sở xác lập chi nguyên vật tư, vật tư, nhiên liệu, tích điện, hàng hoá phần vượt mức tiêu tốn hợp lý không được xem vào ngân sách được trừ. (Theo công văn Số: 2512 /TCT-CS V/v: trình làng nội dung mới của Thông tư số 96/năm ngoái/TT-BTC về thuế TNDN.)
Ngoài những khoản ngân sách nêu trên ra, trong doanh nghiệp còn thật nhiều những khoản ngân sách khác làm cho những bạn hay lăn tăn không biết nó thuộc loại nào, đã có được xem vào ngân sách được trừ hay là không?
Link tải về Các khoản ngân sách không được trừ khi tính thuế TNDN 2021 Full rõ ràng
Chia sẻ một số trong những thủ thuật có Link tải về nội dung bài viết Các khoản ngân sách không được trừ khi tính thuế TNDN 2021 tiên tiến và phát triển nhất, Postt sẽ tương hỗ You hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Các khoản ngân sách không được trừ khi tính thuế TNDN 2021
Quý quý khách đã đọc Tóm tắt mẹo thủ thuật Các khoản ngân sách không được trừ khi tính thuế TNDN 2021 rõ ràng nhất. Nếu có vướng mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comment hoặc Join nhóm zalo để được trợ giúp nha.
#Các #khoản #chi #phí #không #được #trừ #khi #tính #thuế #TNDN Các khoản ngân sách không được trừ khi tính thuế TNDN 2021 2021-10-17 22:16:02