Chia Sẻ Mẹo Cách Cách hạch toán thuế GTGT phải nộp – được khấu trừ Mới nhất 2022
You đang tìm kiếm từ khóa Share Mẹo Cách Cách hạch toán thuế GTGT phải nộp – được khấu trừ Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2021-10-22 18:24:02
Cách định khoản hạch toán thuế GTGT trong những trường hợp: theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp trên lệch giá, Thuế GTGT hàng nhập khẩu, xuất khẩu, Thuế GTGT không được khấu trừ, Thuế GTGT bị truy thu…
I. Cách hạch toán Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
1. Hạch toán thuế GTGT nguồn vào (TK 133)
– Căn cứ hạch toán:
+ Hóa đơn giá trị ngày càng tăng hợp pháp của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào.
+ Chứng từ nộp thuế giá trị ngày càng tăng khâu nhập khẩu
+ Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế
a) Hạch toán thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ:
– Khi sắm sửa hóa, dịch vụ, tài sản phục vụ cho hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất marketing của doanh nghiệp, kế toán hạch toán:
Nợ TK 156, 152, 153, 211, 641, 642, 242… : giá chưa thuế
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331.. : số tiền phải trả nhà phục vụ nhu yếu.
b) Hạch toán thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ:
– Theo khoản 9 điều 14 của thông tư 219/2013/TT-BTC thì Số thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ, cơ sở marketing được hạch toán vào ngân sách để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định và thắt chặt, trừ số thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có mức giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không tồn tại chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Nợ TK 156, 152, 153, 211, 641, 642, 242… : giá chưa thuế + số thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331.. : số tiền phải trả nhà phục vụ nhu yếu.
– Trường hợp tại thời gian thanh toán thanh toán phát sinh chưa xác lập được thuế GTGT nguồn vào của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đã có được khấu trừ hay là không, kế toán ghi nhận toàn bộ số thuế GTGT nguồn vào trên TK 133. Định kỳ, khi xác lập số thuế GTGT không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh vào ngân sách có tương quan, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ của hàng tồn kho đã bán)
Nợ những TK 641, 642 (thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ của những khoản ngân sách bán thành phầm, ngân sách QLDN)
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
2. Hạch toán thuế GTGT đầu ra (TK 3331)
Căn cứ vào hóa đơn đầu ra hạch toán:
Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có những TK 511, 515, 711 (giá chưa tồn tại thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
3. Hạch toán thuế GTGT thời gian cuối kỳ (kết chuyển đầu ra – nguồn vào)
Cuối kỳ, kế toán tính, xác lập số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra trong kỳ:
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
Bút toán này được tiến hành theo tháng hoặc quý: tùy từng kỳ kê khai thuế GTGT mà doanh nghiệp những bạn đang vận dụng là theo tháng hay theo quý.
-> Nguyên tắc tiến hành bút toán kết chuyển thuế GTGT thời gian cuối kỳ là lấy theo số nhỏ hơn
– Bước 1: Các bạn tập hợp hết số thuế GTGT nguồn vào gồm có:
+ Số dư bên Nợ của TK 133 (nếu có): do kỳ trước còn số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (TK 133 còn dư nợ khi kỳ trước nguồn vào > đầu ra)
+ Số thuế GTGT nguồn vào trong kỳ phát sinh tăng bên Nợ của TK 133: đã có được lúc mua HH-DV được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào.
+ Số thuế GTGT nguồn vào trong kỳ phát sinh giảm ghi bên Có của TK 133: do phát sinh những khoản thuế GTGT không được khấu trừ hoặc phát sinh những khoản trấn áp và điều chỉnh như: CKTM, GGHB hay HBBTL
=> Tổng 133 = 133 dư Nợ (nếu có) + 133 Phát sinh tăng trong kỳ – 133 phát sinh giảm trong kỳ (nếu có)
– Bước 2: Tập hợp hết số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ gồm có:
+ Số thuế GTGT đầu ra trong kỳ phát sinh tăng bên Có của TK 3331: phát sinh khi bán thành phầm hóa dịch vụ chịu thuế
+ Số thuế GTGT nguồn vào trong kỳ phát sinh giảm ghi bên Nợ của TK 3331: do phát sinh những khoản trấn áp và điều chỉnh như: CKTM, GGHB hay HBBTL
=> Tổng 3331 = 3331 P/S tăng – 3331 P/S giảm (nếu có)
– Bước 3: So sánh giữa Tổng 133 và Tổng 3331
giá trị của thông tin tài khoản nào nhỏ hơn thì đưa giá trị đó vào bút toán
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
Lưu ý: Cần so sánh so sánh với tờ khai thuế GTGT để đảm bảo tính đúng chuẩn
Sau khi kết chuyển xong những bạn phải so sánh như sau:
– Nếu TK 133 còn số dư Bên Nợ sau khoản thời hạn kết chuyển (do Tổng 133 > Tổng 3331): so sánh so sánh với chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế GTGT
– Nếu TK 3331 còn số dư Bên Có sau khoản thời hạn kết chuyển (do Tổng 133 < Tổng 3331): so sánh so sánh với chỉ tiêu 40 trên tờ khai thuế GTGT
4. Hạch toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (TK 33312)
a) Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu (chưa gồm có thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi:
Nợ những TK 152, 153, 156, 211, 611,…
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước (3333)
Có những TK 111, 112, 331,…
b) Phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu:
– Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).
– Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp không được khấu trừ phải tính vào giá trị vật tư, hàng hoá,TSCĐ nhập khẩu, ghi:
Nợ những TK 152, 153, 156, 211, 611,…
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).
c) Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)
Có những TK 111, 112,…
d) Trường hợp nhập khẩu ủy thác (vận dụng tại bên giao ủy thác)
– Khi nhận được thông tin về trách nhiệm nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312).
– Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm trách nhiệm với NSNN về thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33312)
Có những TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác)
Có TK 3388 – Phải trả khác (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế
GTGT hàng nhập khẩu cho bên nhận ủy thác)
Có TK 138 – Phải thu khác (ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu)
– Bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (phải thu lại số tiền đã nộp hộ)
Nợ TK 3388 – Phải trả khác (trừ vào số tiền đã nhận được của bên giao ủy thác)
Có những TK 111, 112.
5. Hạch toán thuế GTGT hàng xuất khẩu:
a) Kế toán thuế xuất khẩu phải nộp khi bán thành phầm hoá, phục vụ nhu yếu dịch vụ:
– Trường hợp tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời gian thanh toán thanh toán phát sinh, kế toán phản ánh lệch giá cả thành phầm và phục vụ nhu yếu dịch vụ không gồm có thuế xuất khẩu, ghi:
Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – Doanh thu bán thành phầm và phục vụ nhu yếu dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (rõ ràng thuế XK).
– Trường hợp không tách ngay được thuế xuất khẩu phải nộp tại thời gian thanh toán thanh toán phát sinh, kế toán phản ánh lệch giá cả thành phầm và phục vụ nhu yếu dịch vụ gồm có cả thuế xuất khẩu. Định kỳ khi xác lập số thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi giảm lệch giá, ghi:
Nợ TK 511 – Doanh thu bán thành phầm và phục vụ nhu yếu dịch vụ
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu (rõ ràng thuế XK).
b) Khi nộp tiền thuế xuất khẩu vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (rõ ràng thuế xuất khẩu)
Có những TK 111, 112,…
c) Thuế xuất khẩu được hoàn hoặc được giảm (nếu có), ghi:
Nợ những TK 111, 112, 3333
Có TK 711 – Thu nhập khác.
d) Trường hợp xuất khẩu ủy thác (vận dụng tại bên giao ủy thác)
– Khi bán thành phầm hoá, dịch vụ chịu thuế xuất khẩu, kế toán phản ánh lệch giá cả thành phầm và phục vụ nhu yếu dịch vụ và số thuế xuất khẩu phải nộp như trường hợp xuất khẩu thường thì quy định tại điểm a mục này.
– Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm trách nhiệm với NSNN về thuế xuất khẩu, ghi:
Nợ TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu (rõ ràng thuế xuất khẩu)
Có những TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác)
Có TK 3388 – Phải trả khác (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế xuất khẩu cho bên nhận ủy thác)
Có TK 138 – Phải thu khác (ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế xuất khẩu).
– Bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (phải thu lại số tiền đã nộp hộ)
Nợ TK 3388 – Phải trả khác (trừ vào số tiền đã nhận được của bên giao ủy thác)
Có những TK 111, 112.
6. Hạch toán thuế GTGT nguồn vào được hoàn
Trường hợp doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT theo luật định do thuế nguồn vào to nhiều hơn thuế đầu ra, ghi:
Nợ những TK 111, 112
Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
7) Hạch toán Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Có những TK 111, 112.
8. Hạch toán khoản tiền phạt nộp chậm tiền thuế GTGT:
– Khi Doanh Nghiệp nhận quyết định hành động/thông tin xử lý phải nộp phạt:
Nợ TK 811: Chi tiêu khác (Khoản này sẽ không được xem vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN)
Có TK 3339: phí, lệ phí và những khoản phải nộp
– Khi nộp tiền phạt:
Nợ TK 3339: phí, lệ phí và những khoản phải nộp
Có TK 111/112
9. Hạch toán thuế GTGT bị truy thu:
– Căn cứ vào quyết định hành động truy thu hạch toán:
Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước đó.
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
– Khi nộp khoản tiền thuế GTGT truy thu:
Nợ TK 3331
Có TK 111/112
II. Hạch toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên lệch giá:
Kế toán được lựa chọn một trong 2 phương pháp ghi sổ sau:
– Phương pháp 1: Tách riêng ngay số thuế GTGT phải nộp khi xuất hóa đơn, tiến hành hạch toán:
Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có những TK 511, 515, 711 (giá chưa tồn tại thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
– Phương pháp 2: Ghi nhận lệch giá gồm có cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, định kỳ khi xác lập số thuế GTGT phải nộp kế toán ghi giảm lệch giá, thu nhập tương ứng:
+ Khi xuất hóa đơn:
Nợ những TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có những TK 511, 515, 711 (giá đã có thuế GTGT)
+ Khi xác lập số thuế GTGT phải nộp
Nợ những TK 511, 515, 711
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
Xem thêm: phương pháp tính thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào – đầu ra
Link tải về Cách hạch toán thuế GTGT phải nộp – được khấu trừ Full rõ ràng
Chia sẻ một số trong những thủ thuật có Link tải về nội dung bài viết Cách hạch toán thuế GTGT phải nộp – được khấu trừ tiên tiến và phát triển nhất, Postt sẽ tương hỗ You hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Cách hạch toán thuế GTGT phải nộp – được khấu trừ
Ban đã xem Tóm tắt mẹo thủ thuật Cách hạch toán thuế GTGT phải nộp – được khấu trừ rõ ràng nhất. Nếu có vướng mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comments hoặc tham gia nhóm zalo để được trợ giúp nghen.
#Cách #hạch #toán #thuế #GTGT #phải #nộp #được #khấu #trừ Cách hạch toán thuế GTGT phải nộp – được khấu trừ 2021-10-22 18:24:02