Share Kinh Nghiệm Cách Cách hạch toán tài sản cố định và thắt chặt (TK 211) theo TT 133 Mới nhất 2022
You đang tìm kiếm từ khóa Share Thủ Thuật Hướng dẫn Cách hạch toán tài sản cố định và thắt chặt (TK 211) theo TT 133 Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2021-10-16 12:48:02
1. Nguyên tắc hạch toán thông tin tài khoản 211 theo TT 133:
1.1. Tài sản cố định và thắt chặt là những tư liệu lao động được biểu lộ dưới hình thái vật chất hoặc phi vật chất, có đủ tiêu chuẩn TSCĐ theo qui định (Trừ trường hợp có qui định riêng so với cùng 1 số ít tài sản đặc trưng).
a) Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp sở hữu để sử dụng cho hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing hoặc hoạt động giải trí và sinh hoạt khác phù thích phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình.
Những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập hoặc nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ link với nhau thành một khối mạng lưới hệ thống để cùng tiến hành một hay một số trong những hiệu suất tốt nhất định, nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào trong số đó thì cả khối mạng lưới hệ thống không thể hoạt động giải trí và sinh hoạt được, nếu thỏa mãn thị hiếu đồng thời cả bốn tiêu chuẩn tại đây thì sẽ là tài sản cố định và thắt chặt:
– Chắc chắn thu được quyền lợi kinh tế tài chính trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó;
– Nguyên giá tài sản phải được xác lập một cách tin cậy;
– Có thời hạn sử dụng từ là một trong những năm trở lên;
– Có giá trị theo quy định hiện hành.
Trường hợp một khối mạng lưới hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ link với nhau, trong số đó mỗi bộ phận cấu thành có thời hạn sử dụng rất khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào này mà cả khối mạng lưới hệ thống vẫn tiến hành được hiệu suất cao hoạt động giải trí và sinh hoạt chính của nó nhưng do yêu cầu quản trị và vận hành, sử dụng tài sản cố định và thắt chặt yên cầu phải quản trị và vận hành riêng từng bộ phận tài sản và mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thỏa mãn thị hiếu đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định và thắt chặt thì sẽ là một tài sản cố định và thắt chặt hữu hình độc lập.
Đối với súc vật thao tác hoặc cho thành phầm, nếu từng con súc vật thỏa mãn thị hiếu đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định và thắt chặt đều sẽ là một tài sản cố định và thắt chặt hữu hình.
Đối với vườn cây nhiều năm, nếu từng mảnh vườn cây, hoặc cây thỏa mãn thị hiếu đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định và thắt chặt thì cũng rất sẽ là một tài sản cố định và thắt chặt hữu hình.
b) TSCĐ vô hình dung là những tài sản không tồn tại hình thái vật chất nhưng xác lập giá tốt trị, do doanh nghiệp sở hữu sử dụng trong sản xuất, marketing, phục vụ nhu yếu dịch vụ hoặc cho những đối tượng người tiêu dùng khác thuê và phù thích phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình dung.
Khi một tài sản vô hình dung được thỏa mãn thị hiếu đồng thời 4 tiêu chuẩn quy định tại điểm a nêu trên thì sẽ là TSCĐVH.
c) TSCĐ thuê tài chính
– Thuê tài chính: Là hình thức thuê tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phần lớn rủi ro đáng tiếc và quyền lợi gắn sát với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê. Quyền sở hữu tài sản trọn vẹn có thể chuyển giao vào thời điểm cuối thời hạn thuê.
– Các trường hợp thường dẫn đến hợp đồng thuê tài đó là:
+ Bên cho thuê chuyển giao quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi hết thời hạn thuê;
+ Tại thời gian khởi đầu thuê tài sản, bên thuê có quyền lựa chọn thâu tóm về tài sản thuê với mức giá ước tính thấp hơn giá trị hợp lý vào thời điểm cuối thời hạn thuê;
+ Thời hạn thuê tài sản tối thiểu phải chiếm phần lớn thời hạn sử dụng kinh tế tài chính của tài sản mặc dầu không tồn tại sự chuyển giao quyền sở hữu;
+ Tại thời gian khởi đầu thuê tài sản, giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu chiếm phần lớn (tương tự) giá trị hợp lý của tài sản thuê;
+ Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà chỉ có bên thuê có kĩ năng sử dụng không cần thiết phải có sự thay đổi, sửa chữa thay thế lớn nào.
– Hợp đồng thuê tài sản sẽ là hợp đồng thuê tài chính nếu thỏa mãn thị hiếu tối thiểu một trong ba (3) Đk sau:
+ Nếu bên thuê hủy hợp đồng và đền bù tổn thất phát sinh tương quan đến việc hủy hợp đồng cho bên cho thuê;
+ Thu nhập hoặc tổn thất do sự thay đổi giá trị hợp lý của giá trị còn sót lại của tài sản thuê gắn với bên thuê;
+ Bên thuê có kĩ năng tiếp tục thuê lại tài sản sau khoản thời hạn hết hạn hợp đồng thuê với tiền thuê thấp hơn giá thuê thị trường. Riêng trường hợp thuê tài sản là quyền sử dụng đất thì thường được phân loại là thuê hoạt động giải trí và sinh hoạt.
– TSCĐ thuê tài đó là những TSCĐ chưa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp có trách nhiệm và trách nhiệm quản trị và vận hành và sử dụng như tài sản của doanh nghiệp.
1.2. Giá trị TSCĐ phản ánh trên TK 211 theo nguyên giá. Kế toán phải theo dõi rõ ràng nguyên giá của từng loại và từng TSCĐ. Tùy thuộc vào nguồn hình thành, nguyên giá TSCĐ được xác lập như sau:
1.2.1. TSCĐ hữu hình
a) Nguyên giá TSCĐ hữu hình do sắm sửa gồm có: Giá mua (trừ những khoản được chiết khấu thương mại, giảm giá), những khoản thuế (không gồm có những khoản thuế được hoàn trả) và những ngân sách tương quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như ngân sách sẵn sàng mặt phẳng, ngân sách vận chuyển và bốc xếp ban sơ, ngân sách lắp ráp, chạy thử (trừ (-) những khoản tịch thu về thành phầm, phế liệu do chạy thử), ngân sách Chuyên Viên và những ngân sách tương quan trực tiếp khác. Chi tiêu lãi vay phát sinh khi sắm sửa TSCĐ đã hoàn thiện (TSCĐ sử dụng được ngay mà không cần qua quy trình lắp ráp, chạy thử góp vốn đầu tư xây dựng) không được vốn hóa vào nguyên giá TSCĐ.
– Nguyên giá TSCĐ hữu hình sắm sửa được thanh toán theo phương thức trả chậm: Là giá mua trả tiền ngay tại thời gian mua cộng những ngân sách tương quan trực tiếp tính đến thời gian đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (không gồm có những khoản thuế được hoàn trả). Khoản chênh lệch giữa giá mua trả chậm và giá mua trả tiền ngay được phân loại dần vào ngân sách sản xuất, marketing theo kỳ hạn thanh toán.
– Nguyên giá TSCĐ là bất động sản: Khi sắm sửa bất động sản, cty chức năng phải tách riêng giá trị quyền sử dụng đất và tài sản trên đất theo quy định của pháp lý. Phần giá trị tài sản trên đất được ghi nhận là TSCĐ hữu hình; Giá trị quyền sử dụng đất được hạch toán là TSCĐ vô hình dung hoặc ngân sách trả trước tùy từng trường hợp theo quy định của pháp lý.
b) Nguyên giá TSCĐ hữu hình hình thành do góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành xong
– Nguyên giá TSCĐ theo phương thức giao thầu: Là giá quyết toán khu công trình xây dựng xây dựng theo quy định, những ngân sách khác có tương quan trực tiếp và lệ phí trước bạ (nếu có). Đối với tài sản cố định và thắt chặt là con súc vật thao tác hoặc cho thành phầm, vườn cây nhiều năm thì nguyên giá là toàn bộ những ngân sách thực tiễn đã chi ra cho con súc vật, vườn cây đó từ lúc hình thành cho tới khi đưa vào khai thác, sử dụng và những ngân sách khác trực tiếp có tương quan.
– TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất:
Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng là giá trị quyết toán khu công trình xây dựng khi đưa vào sử dụng. Trường hợp TSCĐ đã đưa vào sử dụng nhưng chưa tiến hành quyết toán thì doanh nghiệp địa thế căn cứ vào ngân sách góp vốn đầu tư xây dựng thực tiễn để hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ theo giá tạm tính. Sau khi quyết toán vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản được duyệt, nếu có chênh lệch so với giá trị TSCĐ đã tạm tính thì kế toán trấn áp và điều chỉnh tăng, giảm vào nguyên giá TSCĐ.
Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự sản xuất là giá tiền thực tiễn của TSCĐ hữu hình cộng (+) những ngân sách trực tiếp tương quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
– Trong cả hai trường hợp trên, nguyên giá TSCĐ gồm có cả ngân sách lắp ráp, chạy thử trừ giá trị thành phầm tịch thu trong quy trình chạy thử, sản xuất thử. Doanh nghiệp không được xem vào nguyên giá TSCĐ hữu hình những khoản lãi nội bộ và những khoản ngân sách không hợp lý như nguyên vật tư, vật tư tiêu tốn lãng phí, lao động hoặc những khoản ngân sách khác sử dụng vượt quá mức cần thiết thường thì trong quy trình tự xây dựng hoặc tự sản xuất.
c) Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hình không tương tự hoặc tài sản khác, được xác lập theo giá trị hợp lý của TSCĐ hữu hình nhận về hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi, sau khoản thời hạn trấn áp và điều chỉnh những khoản tiền hoặc tương tự tiền trả thêm hoặc thu về cộng những ngân sách tương quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng (không gồm có những khoản thuế được hoàn trả).
Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hình tương tự, hoặc trọn vẹn có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một tài sản tương tự (tài sản tương tự là tài sản có hiệu suất cao tương tự, trong cùng nghành marketing và có mức giá trị tương tự). Trong trường hợp này sẽ không tồn tại bất kỳ khoản lãi hay lỗ nào được ghi nhận trong quy trình trao đổi. Nguyên giá TSCĐ nhận về được xem bằng giá trị còn sót lại của TSCĐ đem trao đổi.
d) Nguyên giá TSCĐ hữu hình được cấp, được điều chuyển đến gồm có: Giá trị còn sót lại trên sổ kế toán tài sản cố định và thắt chặt ở doanh nghiệp cấp, doanh nghiệp điều chuyển hoặc giá trị theo định hình và nhận định thực tiễn của Hội đồng giao nhận hoặc tổ chức triển khai định giá chuyên nghiệp theo quy định của pháp lý và những ngân sách tương quan trực tiếp như vận chuyển, bốc dỡ, ngân sách tăng cấp, lắp ráp, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có)… mà bên nhận tài sản phải chi ra tính đến thời gian đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
đ) Nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt hữu hình nhận góp vốn, nhận lại vốn góp là giá trị do những thành viên, cổ đông sáng lập định giá nhất trí hoặc doanh nghiệp và người góp vốn thỏa thuận hợp tác hoặc do tổ chức triển khai chuyên nghiệp định giá theo quy định của pháp lý và được những thành viên, cổ đông sáng lập chấp thuận đồng ý.
e) Nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt do phát hiện thừa, được tài trợ, biếu, tặng: Là giá trị theo định hình và nhận định thực tiễn của Hội đồng giao nhận hoặc tổ chức triển khai định giá chuyên nghiệp; Các ngân sách mà bên nhận phải chi ra tính đến thời gian đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: Chi tiêu vận chuyển, bốc dỡ, lắp ráp, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu có).
1.2.2. Tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính
a) Nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính được ghi nhận bằng giá trị hợp lý của tài sản thuê hoặc là giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu (trường hợp giá trị hợp lý cao hơn nữa giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu) cộng với những ngân sách trực tiếp phát sinh ban sơ tương quan đến hoạt động giải trí và sinh hoạt thuê tài chính. Nếu thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ thì giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu không gồm có số thuế GTGT phải trả cho bên cho thuê.
Khi tính giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê tài sản, doanh nghiệp trọn vẹn có thể sử dụng tỷ trọng lãi suất vay ngầm định, tỷ trọng lãi suất vay được ghi trong hợp đồng thuê hoặc tỷ trọng lãi suất vay biên đi vay của bên thuê.
b) Số thuế GTGT nguồn vào của tài sản thuê tài chính không được khấu trừ được hạch toán như sau:
– Nếu thuế GTGT nguồn vào được thanh toán một lần ngay tại thời gian ghi nhận tài sản thuê thì nguyên giá tài sản thuê gồm có cả thuế GTGT;
– Nếu thuế GTGT nguồn vào được thanh toán từng kỳ thì được ghi vào ngân sách SXKD trong kỳ phù thích phù hợp với khoản mục ngân sách khấu hao của tài sản thuê tài chính.
c) Khoản nợ thuê tài chính phản ánh trên TK 3412 không gồm có thuế GTGT nguồn vào.
d) Không phản ánh vào thông tin tài khoản này giá trị của TSCĐ thuê hoạt động giải trí và sinh hoạt.
1.2.3. TSCĐ vô hình dung
Nguyên giá của TSCĐ vô hình dung là toàn bộ những ngân sách mà doanh nghiệp phải chi ra để sở hữu được TSCĐ vô hình dung tính đến thời gian đưa tài sản đó vào sử dụng theo dự kiến.
a) Nguyên giá của TSCĐ vô hình dung do sắm sửa trả tiền ngay, mua dưới hình thức thanh toán trả chậm, trả góp, mua dưới hình thức trao đổi, TSCĐ vô hình dung được cho, được biếu, tặng, nhận vốn góp liên kết kinh doanh thương mại, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa…. được xác lập như quy định tại điểm 1.2.1 TSCĐ hữu hình.
b) TSCĐ vô hình dung hình thành từ việc trao đổi, thanh toán dẫn chứng từ tương quan đến quyền sở hữu vốn của cty chức năng, thì nguyên giá TSCĐ của nó là giá trị hợp lý của những công cụ được phát hành tương quan đến quyền sở hữu vốn của cty chức năng.
c) Nguyên giá TSCĐ vô hình dung là quyền sử dụng đất là số tiền đã trả để sở hữu được quyền sử dụng đất hợp pháp (gồm ngân sách đã trả cho tổ chức triển khai, thành viên chuyển nhượng ủy quyền hoặc ngân sách đền bù, giải phóng mặt phẳng, san lấp mặt phẳng, lệ phí trước bạ…) hoặc theo thỏa thuận hợp tác của những bên khi góp vốn. Việc xác lập TSCĐ vô hình dung là quyền sử dụng đất phải tuân thủ những quy định của pháp lý có tương quan.
d) Đối với ngân sách thực tiễn phát sinh tương quan đến quá trình triển khai TSCĐ vô hình dung: Trường hợp xét thấy kết quả triển khai thỏa mãn thị hiếu được định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình dung thì những ngân sách quá trình triển khai được tập hợp vào TK 241 “Xây dựng cơ bản dở dang” (2412). Khi kết thúc quá trình triển khai những ngân sách hình thành nguyên giá TSCĐ vô hình dung trong quá trình triển khai phải được kết chuyển vào bên Nợ thông tin tài khoản 2113 “TSCĐ vô hình dung”, nếu không đủ Đk ghi nhận là TSCĐ vô hình dung thì toàn bộ ngân sách thực tiễn phát sinh được kết chuyển vào ngân sách sản xuất marketing trong kỳ hoặc được phân loại theo quy định của pháp lý.
đ) Chi tiêu phát sinh đem lại quyền lợi kinh tế tài chính trong tương lai cho doanh nghiệp gồm: ngân sách xây dựng doanh nghiệp, ngân sách đào tạo và giảng dạy nhân viên cấp dưới, ngân sách quảng cáo phát sinh trong quá trình trước hoạt động giải trí và sinh hoạt của doanh nghiệp mới xây dựng, ngân sách chuyển dời vị trí được ghi nhận là ngân sách SXKD trong kỳ theo quy định hiện hành.
e) Chi tiêu tương quan đến tài sản vô hình dung đã được doanh nghiệp ghi nhận là ngân sách để xác lập kết quả hoạt động giải trí và sinh hoạt marketing trong kỳ trước đó thì không được tái ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ vô hình dung.
g) Các thương hiệu, tên thương mại, quyền phát hành, list người tiêu dùng và những khoản mục tương tự được hình thành trong nội bộ doanh nghiệp không được ghi nhận là TSCĐ vô hình dung.
1.3. Việc tính và trích khấu hao tài sản cố định và thắt chặt được tiến hành theo quy định của pháp lý hiện hành.
Đối với TSCĐ thuê tài chính, định kỳ, bên thuê có trách nhiệm tính, trích khấu hao tài sản cố định và thắt chặt vào ngân sách sản xuất, marketing tùy từng bộ phận sử dụng tài sản cố định và thắt chặt trên cơ sở vận dụng quyết sách khấu hao nhất quán với quyết sách khấu hao của tài sản cùng loại thuộc về của tớ. Nếu không chứng minh và khẳng định là bên thuê sẽ đã có được quyền sở hữu tài sản thuê khi hết hạn hợp đồng thuê thì tài sản thuê sẽ tiến hành khấu hao theo thời hạn thuê nếu thời hạn thuê ngắn lại thời hạn sử dụng hữu ích của tài sản thuê.
1.4. Chi tiêu tương quan đến TSCĐ vô hình dung phát sinh sau khoản thời hạn ghi nhận ban sơ phải được ghi nhận là ngân sách sản xuất, marketing trong kỳ, trừ khi thỏa mãn thị hiếu đồng thời 2 Đk sau thì được ghi tăng nguyên giá TSCĐ vô hình dung:
– Chi tiêu phát sinh có kĩ năng làm cho TSCĐ tạo ra quyền lợi kinh tế tài chính trong tương lai nhiều hơn thế nữa mức hoạt động giải trí và sinh hoạt được định hình và nhận định ban sơ;
– Chi tiêu được xác lập một cách chứng minh và khẳng định và gắn sát với TSCĐ vô hình dung rõ ràng.
Riêng so với ngân sách phát sinh sau ghi nhận ban sơ tương quan đến những tài sản mua ngoài là thương hiệu sản phẩm & hàng hóa, quyền phát hành, list người tiêu dùng và những khoản mục tương tự về thực ra luôn luôn được ghi nhận là ngân sách sản xuất, marketing trong kỳ.
1.5. Trường hợp mua TSCĐ gồm có nhà cửa, vật kiến trúc gắn sát với quyền sử dụng đất thì phải xác lập tách biệt giá trị nhà cửa, vật kiến trúc để ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ hữu hình (TK 2111) và giá trị quyền sử dụng đất để ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ vô hình dung (TK 2113)
1.6. Doanh nghiệp chỉ thay đổi nguyên giá TSCĐ theo quy định của cơ chế tài chính hiện hành.
1.7. Mọi trường hợp tăng, giảm TSCĐ đều phải lập biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ và phải tiến hành những thủ tục quy định.
1.8. TSCĐ phải được theo dõi rõ ràng cho từng đối tượng người tiêu dùng ghi TSCĐ, theo từng loại TSCĐ và vị trí dữ gìn và bảo vệ, sử dụng, quản trị và vận hành TSCĐ trên “Sổ Tài sản cố định và thắt chặt”, rõ ràng:
– TSCĐ hữu hình, gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại truyền tải, truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản trị và vận hành, cây nhiều năm, súc vật thao tác và cho thành phầm, những TSCĐ hữu hình khác.
– TSCĐ vô hình dung, gồm: Quyền phát hành; Bản quyền, bằng sáng tạo; Nhãn hiệu sản phẩm & hàng hóa; Phần mềm máy tính; Giấy phép và giấy phép nhượng quyền; TSCĐ vô hình dung khác.
1.9. Tài sản cố định và thắt chặt của doanh nghiệp giảm, do nhượng bán, thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu khi kiểm kê, điều chuyển cho doanh nghiệp khác, tháo dỡ một hoặc một số trong những bộ phận… Trong mọi trường hợp giảm TSCĐ, kế toán phải làm khá đầy đủ thủ tục, xác lập đúng những khoản thiệt hại và thu nhập (nếu có). Căn cứ những chứng từ tương quan, kế toán ghi sổ theo từng trường hợp rõ ràng như sau:
– Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, marketing: TSCĐ nhượng bán thường là những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không tồn tại hiệu suất cao. Khi nhượng bán TSCĐ phải làm khá đầy đủ những thủ tục thiết yếu theo quy định của pháp lý.
– TSCĐ thanh lý là những TSCĐ hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng được, những TSCĐ lỗi thời về kỹ thuật hoặc không phù thích phù hợp với yêu cầu sản xuất, marketing. Khi có TSCĐ thanh lý, doanh nghiệp phải ra quyết định hành động thanh lý, xây dựng Hội đồng thanh lý TSCĐ. Hội đồng thanh lý TSCĐ có trách nhiệm tổ chức triển khai tiến hành việc thanh lý TSCĐ theo như đúng trình tự, thủ tục quy định và lập “Biên bản thanh lý TSCĐ”.
Căn cứ vào Biên bản thanh lý và những chứng từ có tương quan đến những khoản thu, chi thanh lý TSCĐ,… kế toán ghi sổ như trường hợp nhượng bán TSCĐ.
1.10. Mọi trường hợp phát hiện thừa hoặc thiếu TSCĐ đều phải truy tìm nguyên nhân. Căn cứ vào “Biên bản kiểm kê TSCĐ” và kết luận của Hội đồng kiểm kê để hạch toán đúng chuẩn, kịp thời, theo từng nguyên nhân rõ ràng:
a) TSCĐ phát hiện thừa:
– Nếu TSCĐ phát hiện thừa do để ngoài sổ sách (chưa ghi sổ), kế toán phải địa thế căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ theo từng trường hợp rõ ràng.
– Nếu TSCĐ phát hiện thừa được xác lập là TSCĐ của doanh nghiệp khác thì phải báo ngay cho doanh nghiệp chủ tài sản đó biết. Trong thời hạn chờ xử lý, kế toán phải địa thế căn cứ vào tài liệu kiểm kê, trong thời gian tạm thời theo dõi và giữ hộ.
– Nếu TSCĐ thừa không xác lập được chủ sở hữu thì ghi tăng thu nhập khác theo giá trị hợp lý của tài sản.
b) TSCĐ phát hiện thiếu phải được truy cứu nguyên nhân, xác lập người phụ trách và xử lý theo quy định.
Căn cứ “Biên bản xử lý TSCĐ thiếu” đã được duyệt và hồ sơ TSCĐ, kế toán phải xác lập nguyên giá, giá trị hao mòn của TSCĐ đó làm địa thế căn cứ ghi giảm TSCĐ và xử lý vật chất phần giá trị còn sót lại của TSCĐ. Tùy thuộc vào quyết định hành động xử lý để hạch toán vào những thông tin tài khoản có tương quan.
2. Kết cấu của Tài khoản 211 – Tài sản cố định và thắt chặt:
Bên Nợ
TK 211
Bên Có
– Nguyên giá của TSCĐ tăng do sắm sửa, do trao đổi TSCĐ, do XDCB hoàn thành xong chuyển giao đưa vào sử dụng, do những cty chức năng tham gia liên kết kinh doanh thương mại góp vốn, do được tặng biếu, viện trợ…
– Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do tôn tạo tăng cấp, do định hình và nhận định lại.
– Nguyên giá của TSCĐ giảm do điều chuyển cho cty chức năng khác, do đem đi trao đổi để lấy TSCĐ, do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn vào cty chức năng khác …
– Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số trong những bộ phận do định hình và nhận định lại giảm nguyên giá.
Số dư bên Nợ:
Nguyên giá TSCĐ hiện có thời gian cuối kỳ ở doanh nghiệp.
Tài khoản 211 – Tài sản cố định và thắt chặt có 3 thông tin tài khoản cấp 2:
– Tài khoản 2111 – TSCĐ hữu hình: Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyên giá.
– Tài khoản 2112 – TSCĐ thuê tài chính: Dùng để phản ánh nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp đi thuê dài hạn theo phương thức thuê tài chính.
– Tài khoản 2113 – TSCĐ vô hình dung: Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình dịch chuyển của toàn bộ TSCĐ vô hình dung thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyên giá.
3. Cách hạch toán tài sản cố định và thắt chặt (TK 211) theo TT 133:
3.1. Kế toán tăng TSCĐ
a) Trường hợp nhận vốn góp của chủ sở hữu hoặc nhận vốn cấp bằng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình (theo giá thỏa thuận hợp tác)
Có TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu.
b) Trường hợp TSCĐ được sắm sửa:
– Trường hợp sắm sửa TSCĐ hữu hình, nếu thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ, địa thế căn cứ những chứng từ có tương quan đến việc mua TSCĐ, kế toán xác lập nguyên giá của TSCĐ, lập hồ sơ kế toán, lập Biên bản giao nhận TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ (giá mua chưa tồn tại thuế GTGT)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có những TK 111, 112, 331, 341,…
Nếu thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ thì Nguyên giá TSCĐ gồm có của thuế GTGT
c) Trường hợp mua TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung theo phương thức trả chậm, trả góp:
– Khi mua TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung theo phương thức trả chậm, trả góp và đưa về sử dụng ngay cho SXKD, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ(nguyên giá – ghi theo giá mua trả tiền ngay)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Nợ TK 242 – Chi tiêu trả trước (Phần lãi trả chậm là số chênh lệch giữa tổng số tiền phải
thanh toán trừ giá mua trả tiền ngay và thuế GTGT (nếu có)
Có những TK 111, 112, 331.
– Định kỳ, thanh toán tiền cho những người dân bán, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho những người dân bán
Có những TK 111, 112 (số phải trả định kỳ gồm có cả giá gốc và lãi trả chậm, trả
góp phải trả định kỳ).
– Định kỳ, tính vào ngân sách theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả của từng kỳ, ghi:
Nợ TK 635 – Chi tiêu tài chính
Có TK 242 – Chi tiêu trả trước.
d) Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung đưa vào sử dụng ngay cho SXKD, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ
Có TK 711 – Thu nhập khác.
– Các ngân sách khác tương quan trực tiếp đến TSCĐ hữu hình được tài trợ, biếu, tặng tính vào nguyên giá, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có những TK 111, 112, 331,…
đ) Trường hợp TSCĐ hữu hình tự sản xuất:
Khi sử dụng thành phầm do doanh nghiệp tự sản xuất để chuyển thành TSCĐ hữu hình, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 155 – Thành phẩm (nếu xuất kho ra sử dụng)
Có TK 154 – Chi tiêu SXKD dở dang (đưa vào sử dụng ngay).
e) Trường hợp TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi:
– TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐ tương tự: Khi nhận TSCĐ tương tự do trao đổi và đưa vào sử dụng ngay cho SXKD, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ (nguyên giá TSCĐ nhận về ghi theo giá trị còn sót lại của TSCĐ đưa theo
trao đổi)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (số đã khấu hao của TSCĐ đưa theo trao đổi)
Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá TSCĐ đưa theo trao đổi).
– TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐ không tương tự:
+ Khi giao TSCĐ cho bên trao đổi, ghi:
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác (giá trị còn sót lại của TSCĐ đưa theo trao đổi)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị đã khấu hao)
Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá).
+ Đồng thời ghi tăng thu nhập do trao đổi TSCĐ:
Nợ TK 131 – Phải thu của người tiêu dùng (tổng giá thanh toán)
Có TK 711 – Thu nhập khác (giá trị hợp lý của TSCĐ đưa theo trao đổi)
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (TK 33311) (nếu có).
+ Khi nhận được TSCĐ do trao đổi, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ (giá trị hợp lý của TSCĐ nhận về)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1332) (Nếu có)
Có TK 131 – Phải thu của người tiêu dùng (tổng giá thanh toán).
+ Trường hợp phải thu thêm tiền do giá trị của TSCĐ đưa theo trao đổi to nhiều hơn giá trị của TSCĐ nhận được do trao đổi, khi nhận được tiền của bên có TSCĐ trao đổi, ghi:
Nợ những TK 111, 112 (số tiền đã thu thêm)
Có TK 131 – Phải thu của người tiêu dùng.
+ Trường hợp phải trả thêm tiền do giá trị hợp lý của TSCĐ đưa theo trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của TSCĐ nhận được do trao đổi, khi trả tiền cho bên có TSCĐ trao đổi, ghi:
Nợ TK 131 – Phải thu của người tiêu dùng
Có những TK 111, 112,…
g) Trường hợp mua TSCĐ là nhà cửa, vật kiến trúc gắn sát với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động giải trí và sinh hoạt SXKD, ghi:
Nợ TK 2111 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá – rõ ràng nhà cửa, vật kiến trúc)
Nợ TK 2113 – TSCĐ vô hình dung (nguyên giá – rõ ràng quyền sử dụng đất)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có những TK 111, 112, 331,…
h) Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng do góp vốn đầu tư XDCB hoàn thành xong: Trường hợp khu công trình xây dựng hoặc khuôn khổ khu công trình xây dựng XDCB hoàn thành xong đã chuyển giao đưa vào sử dụng, nhưng không được duyệt quyết toán vốn góp vốn đầu tư, thì doanh nghiệp địa thế căn cứ vào ngân sách góp vốn đầu tư XDCB thực tiễn, tạm tính nguyên giá đựng hạch toán tăng, giảm TSCĐ (để sở hữu cơ sở tính và trích khấu hao TSCĐ đưa vào sử dụng). Sau khi quyết toán vốn góp vốn đầu tư XDCB được duyệt, nếu có chênh lệch so với giá trị TSCĐ đã tạm tính thì kế toán tiến hành trấn áp và điều chỉnh tăng, giảm số chênh lệch.
– Trường hợp quy trình góp vốn đầu tư XDCB được hạch toán trên cùng khối mạng lưới hệ thống sổ kế toán của doanh nghiệp:
+ Khi công tác làm việc XDCB hoàn thành xong nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao đưa tài sản vào sử dụng cho sản xuất, marketing, kế toán ghi nhận TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ (nguyên giá)
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang.
+ Nếu tài sản hình thành qua góp vốn đầu tư không thoả mãn những tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình theo quy định của chuẩn mực kế toán TSCĐ hữu hình, ghi:
Nợ những TK 152, 153 (nếu là vật tư, công cụ, dụng cụ nhập kho)
Có TK 241 – XDCB dở dang.
– Trường hợp sau khoản thời hạn quyết toán, nếu có chênh lệch giữa giá quyết toán và giá tạm tính, kế toán trấn áp và điều chỉnh nguyên giá TSCĐ, ghi:
+ Trường hợp trấn áp và điều chỉnh giảm nguyên giá, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (số phải tịch thu không được quyết toán)
Có TK 211 – TSCĐ
+ Trường hợp trấn áp và điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ, ghi:
Nợ những TK 211, 213, 217, 1557
Có những TK tương quan.
i) Giá trị TSCĐ vô hình dung được hình thành từ nội bộ doanh nghiệp trong quá trình triển khai:
– Tập hợp ngân sách thực tiễn phát sinh ở quá trình triển khai để hình thành nguyên giá
TSCĐ vô hình dung, ghi:
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (2412)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có những TK 111, 112, 152, 153, 331,…
+ Khi phát sinh ngân sách trong quá trình triển khai nếu xét thấy kết quả triển khai không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình dung thì tập hợp vào ngân sách sản xuất, marketing trong kỳ hoặc phân loại dần, ghi:
Nợ TK 642, 242
Có TK 111, 1121, 152, 153, 331,…..
– Khi kết thúc quá trình triển khai, kế toán phải xác lập tổng ngân sách thực tiễn phát sinh
hình thành nguyên giá TSCĐ vô hình dung, ghi:
+ Trường hợp kết quả triển khai thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn TSCĐ vô hình dung thì kết chuyển ngân sách thực tiễn phát sinh hình thành nguyên giá TSCĐ vô hình dung, ghi:
Nợ TK 2113 – TSCĐ vô hình dung
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (2412)
+ Trường hợp kết quả triển khai không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn TSCĐ vô hình dung thì ngân sách thực tiễn phát sinh được kết chuyển vào ngân sách sản xuất marketing trong kỳ hoặc phân loại dần theo quy định hiện hành, ghi:
Nợ TK 642, 242
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (2412)
k) Trường hợp góp vốn đầu tư, sắm sửa TSCĐ bằng quỹ phúc lợi, khi hoàn thành xong đưa vào sử dụng cho hoạt động giải trí và sinh hoạt văn hóa truyền thống, phúc lợi, ghi:
Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình (tổng giá thanh toán)
Có những TK 111, 112, 331, 3411,…
– Đồng thời, ghi:
Nợ TK 3532 – Quỹ phúc lợi
TK 3533 – Quỹ phúc lợi đã tạo ra TSCĐ.
l) Chi tiêu phát sinh sau ghi nhận ban sơ tương quan đến TSCĐ hữu hình như sửa chữa thay thế, tôn tạo, tăng cấp:
– Khi phát sinh ngân sách sửa chữa thay thế, tôn tạo, tăng cấp TSCĐ hữu hình sau khoản thời hạn ghi nhận ban sơ, ghi:
Nợ TK 241 – XDCB dở dang (2413)
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1332)
Có những TK 112, 152, 331, 334,…
– Khi việc làm sửa chữa thay thế, tôn tạo, tăng cấp TSCĐ hoàn thành xong đưa vào sử dụng:
+ Nếu thoả mãn những Đk được ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (2413).
+ Nếu không thoả mãn những Đk ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình:
Nợ những TK 154, 642 (nếu giá trị nhỏ)
Nợ TK 242 – Chi tiêu trả trước (nếu giá trị lớn phải phân loại dần)
Có TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang (2413)
m) Khi TSCĐ hình thành từ việc trao đổi hoặc thanh toán bằng những công cụ tương quan đến quyền sở hữu vốn của những công ty Cp, nguyên giá TSCĐ vô hình dung là giá trị hợp lý của những công cụ được phát hành tương quan đến quyền sở hữu vốn, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ
Có TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu.
n) Khi doanh nghiệp nhận vốn góp bằng quyền sử dụng đất, địa thế căn cứ vào hồ sơ giao quyền sử dụng đất, ghi:
Nợ TK 2113 – TSCĐ vô hình dung
Có TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu.
o) Khi có quyết định hành động chuyển mục tiêu sử dụng của BĐS góp vốn đầu tư là quyền sử dụng đất sang TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ (2111, 2113)
Có TK 217 – BĐS góp vốn đầu tư.
Đồng thời kết chuyển số hao mòn luỹ kế của BĐS góp vốn đầu tư sang số hao mòn luỹ kế của TSCĐ vô hình dung, ghi:
Nợ TK 2147 – Hao mòn BĐS góp vốn đầu tư
Có TK 2141, 2143.
3.2. Kế toán giảm TSCĐ
3.2.1 Khi nhượng bán TSCĐ
a) Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, marketing, ghi:
Nợ những TK 111, 112, 131,…
Có TK 711 – Thu nhập khác (giá cả chưa tồn tại thuế GTGT)
Có TK 3331 – Thuế giá trị ngày càng tăng phải nộp (33311).
Nếu không tách ngay được thuế GTGT thì thu nhập khác gồm có cả thuế GTGT. Định kỳ kế toán ghi giảm thu nhập khác so với số thuế GTGT phải nộp.
– Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị đã hao mòn)
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác (giá trị còn sót lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
– Các ngân sách phát sinh tương quan đến nhượng bán TSCĐ được phản ánh vào bên Nợ TK 811 “Chi tiêu khác”.
b) Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động giải trí và sinh hoạt văn hoá, phúc lợi:
– Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán:
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi (giá trị còn sót lại)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị đã hao mòn)
Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá).
– Đồng thời phản ánh số tiền thu về nhượng bán TSCĐ, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131,…
Có TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532)
Có TK 333 – Thuế và những khoản phải nộp Nhà Nước (nếu có).
– Phản ánh số chi về nhượng bán TSCĐ, ghi:
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3532)
Có TK 111, 112, 331.
3.2.2 Khi góp vốn đầu tư vào những công ty liên kết kinh doanh thương mại, link dưới hình thức góp vốn bằng TSCĐ, địa thế căn cứ vào định hình và nhận định lại TSCĐ:
a) Trường hợp định hình và nhận định lại xác lập là vốn góp nhỏ hơn giá trị còn sót lại của TSCĐ đem đi góp vốn, ghi:
Nợ những TK 228 – Đầu tư góp vốn vào cty chức năng khác (theo giá trị định hình và nhận định lại)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (số khấu hao đã trích)
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác (số chênh lệch giữa giá định hình và nhận định lại nhỏ hơn giá trị còn sót lại
của TSCĐ)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
b) Trường hợp định hình và nhận định lại xác lập là vốn góp to nhiều hơn giá trị còn sót lại của TSCĐ đem đi góp vốn, ghi:
Nợ những TK 228 – Đầu tư góp vốn vào cty chức năng khác (theo giá trị định hình và nhận định lại)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (số khấu hao đã trích)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá)
Có TK 711 – Thu nhập khác (số chênh lệch giữa giá định hình và nhận định lại to nhiều hơn giá trị
còn sót lại của TSCĐ).
3.2.3 Kế toán TSCĐ phát hiện thừa, thiếu: Mọi trường hợp phát hiện thừa hoặc thiếu TSCĐ đều phải truy tìm nguyên nhân. Căn cứ vào “Biên bản kiểm kê TSCĐ” và kết luận của Hội đồng kiểm kê để hạch toán đúng chuẩn, kịp thời, theo từng nguyên nhân rõ ràng:
a) TSCĐ phát hiện thừa:
– Nếu TSCĐ phát hiện thừa do để ngoài sổ sách (chưa ghi sổ), kế toán phải địa thế căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ theo từng trường hợp rõ ràng, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ
Có những TK 241, 331, 338, 411,…
– Nếu TSCĐ phát hiện thừa được xác lập là TSCĐ của doanh nghiệp khác thì phải báo ngay cho doanh nghiệp chủ tài sản đó biết. Trong thời hạn chờ xử lý, kế toán phải địa thế căn cứ vào tài liệu kiểm kê, trong thời gian tạm thời theo dõi và giữ hộ.
b) TSCĐ phát hiện thiếu phải được truy cứu nguyên nhân, xác lập người phụ trách và xử lý theo quyết sách tài chính hiện hành.
– Trường hợp có quyết định hành động xử lý ngay: Căn cứ “Biên bản xử lý TSCĐ thiếu” đã được duyệt và hồ sơ TSCĐ, kế toán phải xác lập đúng chuẩn nguyên giá, giá trị hao mòn của TSCĐ đó làm địa thế căn cứ ghi giảm TSCĐ và xử lý vật chất phần giá trị còn sót lại của TSCĐ. Tuỳ thuộc vào quyết định hành động xử lý, ghi:
+ Đối với TSCĐ thiếu dùng vào sản xuất, marketing, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 138 (1388) (nếu người dân có lỗi phải bồi thường)
Nợ TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu(nếu được phép ghi giảm vốn )
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác (nếu doanh nghiệp chịu tổn thất)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình.
Khi thu được tiền hoặc trừ lương của người phải bồi thường, ghi:
Nợ những TK 111, 112 (nếu thu tiền)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (trừ vào lương người lao động)
Có TK 138 – phải thu khác (1388)
+ Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động giải trí và sinh hoạt văn hóa truyền thống, phúc lợi:
Phản ánh giảm TSCĐ, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 3533 – Quỹ phúc lợi đã tạo ra TSCĐ (giá trị còn sót lại)
Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
Đối với phần giá trị còn sót lại của TSCĐ thiếu phải tịch thu theo quyết định hành động xử lý, ghi:
Nợ những TK 111, 112 (nếu thu tiền)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (trừ vào lương của người lao động)
Có TK 3532 – Quỹ phúc lợi.
– Trường hợp TSCĐ thiếu chưa xác lập được nguyên nhân chờ xử lý:
+ Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động giải trí và sinh hoạt sản xuất, marketing:
Phản ánh giảm TSCĐ so với phần giá trị còn sót lại của TSCĐ thiếu, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (2141) (giá trị hao mòn)
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) (giá trị còn sót lại)
Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá).
Khi có quyết định hành động xử lý giá trị còn sót lại của TSCĐ thiếu, ghi:
Nợ những TK 111, 112 (tiền bồi thường)
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (nếu người dân có lỗi phải bồi thường)
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (trừ vào lương của người lao động)
Nợ TK 411 – Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu (nếu được phép ghi giảm vốn)
Nợ TK 811 – Chi tiêu khác (nếu doanh nghiệp chịu tổn thất)
Có TK 138 – Phải thu khác (1381).
+ Đối với TSCĐ thiếu dùng vào hoạt động giải trí và sinh hoạt văn hóa truyền thống, phúc lợi:
Phản ánh giảm TSCĐ, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 3533 – Quỹ phúc lợi đã tạo ra TSCĐ (giá trị còn sót lại)
Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá).
Đồng thời phản ánh phần giá trị còn sót lại của TSCĐ thiếu vào TK 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”, ghi:
Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý
Có TK 3532 – Quỹ phúc lợi.
Khi có quyết định hành động xử lý thu bồi thường phần giá trị còn sót lại của TSCĐ thiếu, ghi:
Nợ những TK 111, 334,…
Có TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý.
3.2.4. Đối với TSCĐ dùng cho sản xuất, marketing, nếu không đủ tiêu chuẩn ghi nhận theo quy định phải chuyển thành công xuất sắc cụ, dụng cụ ghi:
Nợ những TK 154, 642 (nếu giá trị còn sót lại nhỏ)
Nợ TK 242 – Chi tiêu trả trước (nếu giá trị còn sót lại lớn phải phân loại dần)
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Có TK 211 – TSCĐ (nguyên giá).3.3 Đối với TSCĐ thuê tài chính
3.3.1. Khi phát sinh ngân sách trực tiếp ban sơ tương quan đến tài sản thuê tài chính trước lúc nhận tài sản thuê như: Chi tiêu đàm phán, ký phối hợp đồng…, ghi:
Nợ TK 242 – Chi tiêu trả trước
Có những TK 111, 112,…
3.3.2. Khi chi tiền ứng trước khoản tiền thuê tài chính hoặc ký quỹ đảm bảo việc thuê tài sản, ghi:
Nợ TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3412) (số tiền thuê trả trước)
Nợ TK 1386 – Cầm cố, thế chấp ngân hàng, ký quỹ, ký cược
Có những TK 111, 112,…
3.3.3. Khi nhận TSCĐ thuê tài chính, kế toán địa thế căn cứ vào hợp đồng thuê tài sản và những chứng từ có tương quan phản ánh giá trị TSCĐ thuê tài chính theo giá chưa tồn tại thuế GTGT nguồn vào, ghi:
Nợ TK 2112 – TSCĐ thuê tài chính (giá chưa tồn tại thuế GTGT)
Có TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3412) (giá trị hiện tại của khoản thanh
toán tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê không gồm có những khoản thuế được hoàn trả).
Chi tiêu trực tiếp ban sơ tương quan đến hoạt động giải trí và sinh hoạt thuê tài chính được ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ thuê tài chính, ghi:
Nợ TK 212 – TSCĐ thuê tài chính
Có TK 242 – Chi tiêu trả trước, hoặc
Có những TK 111, 112,… (số ngân sách trực tiếp tương quan đến hoạt động giải trí và sinh hoạt thuê phát
sinh khi nhận tài sản thuê tài chính).
3.3.4. Định kỳ, nhận được hoá đơn thanh toán tiền thuê tài chính:
Khi trả nợ gốc, trả tiền lãi thuê cho bên cho thuê, ghi:
Nợ TK 635 – Chi tiêu tài chính (tiền lãi thuê trả kỳ này)
Nợ TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3412) (nợ gốc trả kỳ này)
Có những TK 111, 112,…
3.3.5. Khi nhận được hóa đơn của bên cho thuê yêu cầu thanh toán khoản thuế GTGT nguồn vào:
a) Nếu thuế GTGT được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (1332)
Có TK 112 – Tiền gửi tiền tiết kiệm (nếu trả tiền ngay)
Có TK 338 – Phải trả khác (thuế GTGT nguồn vào phải trả bên cho thuê).
b) Nếu thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 2112 – TSCĐ thuê tài chính (nếu thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ và
việc thanh toán thuế GTGT được tiến hành một lần ngay tại thời gian ghi
nhận TSCĐ thuê tài chính)
Nợ những TK 154, 642 (nếu thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ thanh toán theo định
kỳ nhận hóa đơn)
Có TK 112 – Tiền gửi tiền tiết kiệm (nếu trả tiền ngay)
Có TK 338 – Phải trả khác (thuế GTGT nguồn vào phải trả bên cho thuê).
3.3.6. Khi trả phí cam kết sử dụng vốn phải trả cho bên cho thuê tài sản, ghi:
Nợ TK 635 – Chi tiêu tài chính.
Có những TK 111, 112,…
3.7. Khi trả lại TSCĐ thuê tài chính theo quy định của hợp đồng thuê cho bên cho thuê, kế toán ghi hạ thấp giá trị TSCĐ thuê tài chính, ghi:
Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (2142)
Có TK 2112 – TSCĐ thuê tài chính.
3.3.8. Trường hợp trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê chỉ thuê hết một phần giá trị tài sản, tiếp sau đó thâu tóm về thì khi nhận chuyển giao quyền sở hữu tài sản, kế toán ghi giảm TSCĐ thuê tài chính và ghi tăng TSCĐ hữu hình thuộc về của doanh nghiệp. Khi chuyển từ tài sản thuê tài chính sang tài sản thuộc về của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 2112 – TSCĐ thuê tài chính (GT còn sót lại TSCĐ thuê tài chính)
Có những TK 111, 112,… (số tiền phải trả thêm).
Đồng thời chuyển giá trị hao mòn, ghi:
Nợ TK 2142 – Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
Có TK 2141 – Hao mòn TSCĐ hữu hình.
4. Sơ đồ hạch toán thông tin tài khoản 211 theo TT 133
Link tải về Cách hạch toán tài sản cố định và thắt chặt (TK 211) theo TT 133 Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về nội dung bài viết Cách hạch toán tài sản cố định và thắt chặt (TK 211) theo TT 133 tiên tiến và phát triển nhất, Post sẽ tương hỗ Ban hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Cách hạch toán tài sản cố định và thắt chặt (TK 211) theo TT 133
Ban đã đọc Tóm tắt mẹo thủ thuật Cách hạch toán tài sản cố định và thắt chặt (TK 211) theo TT 133 rõ ràng nhất. Nếu có vướng mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại phản hồi hoặc Join nhóm zalo để được trợ giúp nghen.
#Cách #hạch #toán #tài #sản #cố #định #theo Cách hạch toán tài sản cố định và thắt chặt (TK 211) theo TT 133 2021-10-16 12:48:02