Chia Sẻ Mẹo Hướng dẫn Cách hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính Mới nhất 2022
Bạn đang search từ khóa Share Mẹo Hướng dẫn Cách hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2021-10-16 18:48:02
TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp.
TK 821: Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phần 1: Hạch toán thuế TNDN tạm nộp hàng quý
Theo quy định của luật Thuế TNDN hiện hành thì lúc bấy giờ doanh nghiệp không phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính nữa
Doanh nghiệp địa thế căn cứ kết quả sản xuất, marketing, người nộp thuế tiến hành tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp
(Theo điều 17 của Thông tư 151/năm trước/TT-BTC)
Hàng quý, doanh nghiệp tiến hành tính toán ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
Căn cứ vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
– Hạch toán ngân sách thuế TNDN:
Nợ TK 821 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Hạch toán số tiền thuế TNDN đã tạm nộp:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có những TK 111, 112.
Lưu ý: Đối với trường hợp tạm tính ra không phải nộp thuế TNDN tạm tính quý đó thì những bạn không phải hạch toán
Phần 2: Hạch toán thuế TNDN sau quyết toán
Căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN để những bạn xác lập số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính
Quan tâm đến những chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán như sau:
– Chỉ tiêu C1 – Thu nhập chịu thuế:
+ Nếu C1 có mức giá trị âm (số tiền ở trong ngoặc): năm tài chính đó doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN.
(Nếu ở những quý trong năm đã nộp tiền thuế TNDN tạm tính thì số tiền này sẽ là nộp thừa)
+ Nếu C1 có mức giá dương: Ta tiến hành xem xét đến số lỗ được chuyển từ trong năm trước đó (nếu có)
=> Nếu chỉ tiêu C4 có xuất hiện số tiền: Năm tài chính đó phải nộp tiền thuế TNDN (do lãi)
Lưu ý: C4 là chỉ tiêu đã bù trừ số lỗ của năm trước đó (nếu có)
– Chỉ tiêu D – Tổng số thuế TNDN phải nộp: Nếu có phát sinh số tiền thì đây đó là số tiền thuế TNDN phải nộp của tất cả năm
– Chỉ tiêu E – Số tiền thuế TNDN đã nộp trong năm (ở những quý khi tạm tính và cả số tiền thuế TNDN nộp thừa của trong năm trước đó (nếu có)
– Chỉ tiêu G – Tổng số thuế TNDN còn phải nộp (đấy là số tiền chênh lệch giữa số tiền thuế TNDN phải nộp của tất cả năm so với việc tạm tính, tạm nộp ở những quý trong năm)
+ Nếu G có mức giá trị âm: thì trong năm đã nộp thừa tiền thuế TNDN
+ Nếu G có mức giá trị dương: thì đấy là số thuế TNDN không đủ, còn phải nộp thêm
=> Trên đấy là tổng quan về tờ khai quyết toán thuế TNDN, Kế Toán san sẻ để những bạn hiểu thêm về những chỉ tiêu và cách so sánh với sổ sách.
Còn việc hạch toán được tiến hành như sau:
– Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm => Đây là trường hợp doanh nghiệp đã nộp thừa tiền thuế TNDN (chỉ tiếu G trên tờ khai QTT TNDN 03/TNDN có mức giá trị âm) thì số chênh lệch sẽ tiến hành hạch toán
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn phải nộp to nhiều hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý trong năm => Đây là trường hợp doanh nghiệp đã nộp thiếu tiền thuế TNDN (chỉ tiếu G trên tờ khai QTT TNDN 03/TNDN có mức giá trị dương) thì số chênh lệch sẽ tiến hành hạch toán:
Nợ TK 821 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để mẫu tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN và hiểu những chỉ tiêu những bạn cũng trọn vẹn có thể tìm hiểu thêm tại đây:
Cách làm tờ khai QTT TNDN
Phần 3: Hạch toán kết chuyển ngân sách thuế TNDN:
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển ngân sách thuế thu nhập hiện hành, ghi:
+ Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ to nhiều hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả marketing
Có TK 821- Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 821- Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 911 – Xác định kết quả marketing.
Phần 4: Hạch toán khoản tiền chậm nộp tiền thuế TNDN* Quy định: Theo điều 17 của TT 151 thì tiền chậm nộp thuế TNDN trọn vẹn có thể phát sinh trong những trường hợp sau:Trường hợp 1: Phạt chậm nộp do nộp tạm tính thấp hơn 80% số với số tiền phải nộp khi quyết toán:
Trường hợp tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp so với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán tính từ thời gian ngày tiếp theo ngày ở đầu cuối của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế không đủ so với số quyết toán.
Ví dụ: Doanh nghiệp B có năm tài chính trùng với năm dương lịch. Kỳ tính thuế năm 2020, doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 110 triệu đồng, tăng 30 triệu đồng.
20% của số phải nộp theo quyết toán là: 110 x 20% = 22 triệu đồng.
Phần chênh lệch từ 20% trở lên có mức giá trị là: 30 triệu – 22 triệu = 8 triệu đồng.
Khi đó, doanh nghiệp B phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 30 triệu đồng. Đồng thời, doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp so với số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 8 triệu đồng) tính từ thời gian ngày tiếp theo ngày ở đầu cuối của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp (sau ngày 31 tháng một năm 2021) đến ngày thực nộp số thuế không đủ so với số thuế phải nộp theo quyết toán.
=> Số tiền phạt này sẽ tiến hành tính toán trên tờ khai QTT TNDN. Cụ thể là tại chỉ tiêu M2 trên tờ khai 03/TNDN
Trường hợp 2: Phạt chậm nộp do nộp tiền thuế sau thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (hoặc bị truy thu)
Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp Tính từ lúc ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế không đủ so với số quyết toán.
Ví dụ: Đối với kỳ tính thuế năm 2020, Doanh nghiệp A đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 80 triệu đồng, khi quyết toán năm, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng; như vậy chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì doanh nghiệp chỉ phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng đó vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định. Trường hợp doanh nghiệp chậm nộp số thuế chênh lệch 10 triệu này (Nộp tiền sau ngày 31/03/2021) thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.
=> Số tiền phạt chậm nộp này doanh nghiệp phải tự tính, tự xác lập.
* Cách tính tiền chậm nộp:
Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế TNDN chậm nộp X 0.03% X số ngày chậm nộp* Cách hạch toán số tiền chậm nộp
– Xác định số tiền chậm nộp:
=> Lưu ý: Khoản ngân sách phạt vi phạm hành chính này sẽ không được xem vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN
Phần 5: Hạch toán truy thu thuế TNDN (trấn áp và điều chỉnh số liệu sau thanh tra)
Căn cứ vào kết luận thanh tra và xử phạt vi phạm hành chính của cơ quan thế
– Hạch toán tăng khoản tiền thuế TNDN bị truy thu:
Nợ 4211
Có 3334: số tiền bị truy thu
– Hạch toán khi nộp tiền thuế TNDN bị truy thu:
Nợ 3334
Có 111,112
– Còn tiền phạt chậm nộp hạch toán tương tự như trên
Phần 6: Hạch toán thuế TNDN hoãn lại (theo TT 200)
1. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
2. Nguyên tắc kế toán ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
– Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải xác lập ngân sách thuế thu nhập hoãn lại theo quy định của Chuẩn mực kế toán “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
– Kế toán không được phản ánh vào thông tin tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ những thanh toán thanh toán được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu.
– Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” vào thông tin tài khoản 911 – “Xác định kết quả marketing”.
3. Phương pháp kế toán ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
– Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm to nhiều hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm), ghi:
Nợ TK 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
– Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại đã ghi nhận từ trong năm trước đó (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm to nhiều hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm), ghi:
Nợ TK 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
– Ghi giảm ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm to nhiều hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm), ghi:
Nợ TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Có TK 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
– Ghi giảm ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm to nhiều hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm), ghi:
Nợ TK 347 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả
Có TK 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
– Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại:
+ Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ to nhiều hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả marketing
Có TK 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
+ Nếu TK 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 8212 – Chi tiêu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Có TK 911 – Xác định kết quả marketing.
Link tải về Cách hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về về nội dung bài viết Cách hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính tiên tiến và phát triển nhất, Bài viết sẽ tương hỗ Ban hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Cách hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Ban đã đọc Tóm tắt mẹo thủ thuật Cách hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính rõ ràng nhất. Nếu có vướng mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại phản hồi hoặc Join nhóm zalo để được trợ giúp nhé.
#Cách #hạch #toán #thuế #Thu #nhập #doanh #nghiệp #tạm #tính Cách hạch toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính 2021-10-16 18:48:02